（一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。
（二）本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。
本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局20__年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企[20__]143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。
（三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
1、按照本制度進行核算的小企業(yè)。不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定；選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。
2、集團公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
3、按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
（四）小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。
（五）小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。
（六）小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
（七）小企業(yè)的會計核算應(yīng)當以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，會計期末編制財務(wù)會計報告。
本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。
（八）小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。
小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。
期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當按照期末匯率折合為記賬本位幣。
（九）小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。
（十）小企業(yè)會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
（十一）小企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當遵循以下基本原則：
1、小企業(yè)的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
2、小企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。
3、小企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠滿足會計信息使用者的需要。
4、小企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。
5、小企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。
6、小企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。
7、小企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和運用。
8、小企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用。
9、小企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。
10、小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。
11、小企業(yè)的會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。
12、小企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則。
13、小企業(yè)的會計核算應(yīng)當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。
（十二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理：
1、以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。
2、非貨幣性交易中如果發(fā)生補價，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：
（1）支付補價的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。
（2）收到補價的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應(yīng)確認的損益：
換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值—（補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值）×換出資產(chǎn)賬面價值—（補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值）×應(yīng)交的稅金及教育費附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費
應(yīng)確認的損益=補價×[1—（換出資產(chǎn)賬面價值+應(yīng)交的稅金及教育費附加）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值]
3、在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費等進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。
（十三）小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
1、以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為資本公積；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期損失。
2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。
如果債務(wù)人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。
3、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認為資本公積；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值。
4、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理：
（1）作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價值大于將來應(yīng)付金額，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價值等于或小于將來應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。
（2）作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認為當期損失；如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。
（十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）；賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額。
（十五）小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目：
1、在不影響對外提供統(tǒng)一財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目。
2、明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。
3、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
（十六）小企業(yè)年度財務(wù)會計報告，除應(yīng)當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外，還應(yīng)提供會計報表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。
小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。
（十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，應(yīng)按會計政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進行處理。
第一章總則
第1條為規(guī)范中小學校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合中小學校特點，制定本制度。
第2條本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、職業(yè)中學、特殊教育學校、工讀教育學校、幼兒園、成人中學和成人初等學校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。
第3條中小學校財務(wù)管理的基本原則是:貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。
第4條中小學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制學校預(yù)算;依法多渠道籌集事業(yè)資金;加強核算，提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失;建立健全財務(wù)規(guī)章制度;對學校經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督;定期進行財務(wù)分析，如實反映學校財務(wù)狀況。
第二章財務(wù)管理體制
第5條單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)的中小學校，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一管理”的體制。學校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導下，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。不具備條件或不需要單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)的中小學校，實行“集中管理、分校核算”的體制。即在一定區(qū)域內(nèi)，設(shè)置中心財務(wù)機構(gòu)，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學校的財務(wù)活動。學校只設(shè)報賬員，在校長領(lǐng)導下，管理學校的財務(wù)活動，統(tǒng)一向中心財務(wù)機構(gòu)報賬。具體實行何種體制，由地方根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。
第6條中小學校財會人員的工作職責、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎罰，應(yīng)嚴格按照〈會計法〉規(guī)定執(zhí)行。
第7條中小學校校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學項目的財務(wù)活動，由學校財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導。
第三章單位預(yù)算管理
第8條預(yù)算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。中小學校預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。
第9條國家對中小學校實行“核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。定額或者定項補助標準根據(jù)中小學校特點、學校收支狀況、事業(yè)
發(fā)展計劃以及國家財政政策和財力可能確定。
第10條預(yù)算編制原則
中小學校預(yù)算編制，堅持“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則，學校應(yīng)當自求平衡，不得編制赤字預(yù)算。
第11條預(yù)算編制方法
收入預(yù)算，應(yīng)考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施測算編制。
支出預(yù)算，根據(jù)學校開展教學及其他活動需要和財力可能測算編制。支出預(yù)算的編制，應(yīng)在保證教學和行政管理人員工資的前提下，妥善安排其他各項支出。
第12條預(yù)算編報審批程序
中小學校預(yù)算由學校提出預(yù)算建議方案，按照國家預(yù)算支出分類和管理權(quán)限分別上報各有關(guān)主管部門審核匯總報財政部門核定預(yù)算控制數(shù)。中小學校根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由各有關(guān)主管部門匯總報財政部門審核批復(fù)后執(zhí)行。
第13條預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整中小學校預(yù)算在執(zhí)行過程中，財政補助收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整;如果國家有關(guān)政策或事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整時，可以報請主管部門或者財政部門調(diào)整預(yù)算。其余收入項目需要調(diào)增、調(diào)減的，由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。
第四章收入管理
第14條收入是指中小學校開展教學及其他活動依法取得的非償還性資金。
第15條中小學校收入包括:(一)財政補助收入，即中小學校從財政部門取得的各項事業(yè)經(jīng)費，包括教育事業(yè)費、教育費附加、地方教育附加費、公費醫(yī)療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費等。上述財政補助收入，應(yīng)當按照國家預(yù)算支出分類和不同的管理規(guī)定，進行管理和安排使用。(二)上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。(三)事業(yè)收入，即中小學校開展教學及其輔助活動依法取得的收入，包括:義務(wù)教育階段學生繳納的雜費;非義務(wù)教育階段學生繳納的學費;借讀學生繳納的借讀費;住宿學生繳納的住宿費;按照有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取的其他費用等。其中:按照國家規(guī)定應(yīng)當上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當繳入財政專戶的預(yù)算外資金，要及時足額上繳，不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專戶預(yù)算外資金，計入事業(yè)收入。(四)經(jīng)營收入，即中小學校在教學及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。(五)附屬單位上繳收入，即中小學校附屬獨立核算
的校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學項目按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。(六)其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括社會捐贈，投資收益、利息收入等。
第16條中小學校必須嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入;各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù);各項收入必須全部納入學校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。
第五章支出管理
第17條支出是指中小學校為開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。
第18條中小學校支出包括:
(一)事業(yè)支出，即中小學校開展教學及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。
(二)建設(shè)性支出，即中小學校用于建筑設(shè)施方面的支出，包括用專項資金和社會捐贈等新建、改擴建建筑設(shè)施發(fā)生的支出。
(三)經(jīng)營支出，即中小學校在教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。
(四)對附屬單位補助支出，即中小學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。
第19條中小學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，必須以不影響正常教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應(yīng)當正確歸集實際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的，應(yīng)當按照規(guī)定的比例合理分攤。，經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)濟收入配比。
第20條中小學校從有關(guān)部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應(yīng)當按照要求定期報送資金使用情況:項目完成后，應(yīng)當報送資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受有關(guān)部門的檢查、驗收。
第21條中小學校的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制主度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門習和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。
第22條中小學校要加強對支出的管理，各項支出應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。
第一章總則
第一條、為了加強公司財務(wù)管理，提高資金使用效果，統(tǒng)一財務(wù)政策，控制財務(wù)風險，依據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《旅游飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》，結(jié)合本公司特點，特定本辦法。
第二條、本制度是公司財務(wù)管理工作的總綱，具體管理辦法依據(jù)本制度的有關(guān)規(guī)定和原則制訂。
第三條、財務(wù)管理的目標是：不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司價值的最大化。
第四條、財務(wù)管理的對象是經(jīng)營過程中的資金運動和所產(chǎn)生的財務(wù)關(guān)系。
第五條、財務(wù)管理的職能是針對管理對象所進行的預(yù)測、計劃、決策、控制和分析。
第六條、加強財務(wù)管理必須做好以下基礎(chǔ)工作：
一、建立原始記錄的填報及管理制度;
二、建立定額管理制度;
三、建立計量驗收制度;
四、建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點制度;
五、建立財務(wù)預(yù)算、決算編制制度;
六、建立財務(wù)收支審批制度。
第二章資金集中控制的財務(wù)管理體制。
第八條、公司法定代表人在公司財務(wù)活動中的權(quán)力和義務(wù)。
1、嚴格遵守國家的有關(guān)法律，法則及財經(jīng)紀律。
2、組織公司領(lǐng)導班子集體研究重大經(jīng)營活動，確定公司重大財務(wù)決策。
3、建立、健全公司的財務(wù)機構(gòu)，配備必要的財務(wù)人員;支持公司財務(wù)人員正確貫徹執(zhí)行《會計法》，開展財務(wù)管理活動和會計核算工作。
4、組織制定公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并采取措施，確保實施。
5、確保公司資產(chǎn)的安全，完整和保值增值。
6、依法納稅，自覺接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。
7、對企業(yè)會計資料的合法性、規(guī)范性、真實性，一慣性負責。
第九條、公司財務(wù)負責人協(xié)助、配合企業(yè)法人開展工作，具體負責本公司的財務(wù)工作。
第七條、財務(wù)管理是公司管理的中心工作，公司實行集權(quán)與分權(quán)管理相結(jié)合。
1、組織財務(wù)人員學習貫徹國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)財務(wù)制度，要求財務(wù)人員自覺遵守財經(jīng)紀律。
2、提出設(shè)置財務(wù)會計崗位的建議，組織制定財務(wù)人員崗位責任制，開展財務(wù)管理工作。
3、組織編制公司財務(wù)收支計劃，開展成本控制，費用管理和會計核算和監(jiān)督等方面的工作。
4、參與公司的重要經(jīng)營決策工作，提供可靠的決策依據(jù)。
5、審核公司主要財務(wù)收支事項和財務(wù)報告，領(lǐng)導財務(wù)部門開展財務(wù)分析活動。
第十條、公司財務(wù)部門負責公司的會計核算和財務(wù)管理工作。
1、嚴格按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，財務(wù)制度開展各項財務(wù)工作，自覺遵守和維護財經(jīng)紀律。
2、做好財務(wù)收支計劃的編制、執(zhí)行、分析和考核等方面的工作。
3、認真編寫公司財務(wù)報告，根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)評價指標，搞好公司財務(wù)評價工作。
4、全面參與公司各項經(jīng)營決策工作，審查有關(guān)經(jīng)濟合同，促進公司合理使用資金，充分發(fā)揮各項資產(chǎn)效能，提高理財水平。
5、擬定公司內(nèi)部財務(wù)管理制度。
第十一條、公司各級財務(wù)人員必須認真貫徹執(zhí)行《會計法》，學習掌握與企業(yè)財務(wù)活動相關(guān)的財政、財務(wù)、稅收、會計等國家政策法規(guī)，促使公司財務(wù)活動規(guī)范合理，自覺遵守財經(jīng)紀律。
第十二條、公司各部門及下屬公司在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)互相配合，嚴格貫徹執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)紀律和財務(wù)制度。
1、認真按統(tǒng)一規(guī)定的格式填寫各項原始憑證并及時報送財務(wù)部門。
2、落實本部門財務(wù)預(yù)算。
3、定期檢查分析本部門財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，嚴格執(zhí)行各項財務(wù)管理制度。
4、接受財務(wù)部門在財務(wù)工作上的指導和監(jiān)督。
第十三條、公司各經(jīng)營單位的一切財務(wù)活動直接由財務(wù)部具體負責，納入財務(wù)核算，不準私設(shè)小金庫和進行帳外經(jīng)營。
第三章資金的籌集與管理
第十四條、資金籌集
一、資金籌集的原則
1、集中管理原則：公司所有外部融資活動，必須由財務(wù)部集中審批，統(tǒng)一管理。
2、成本收益原則：融資應(yīng)比較、分析成本，講求融資效益。
3、風險收益原則：融資應(yīng)進行風險評估，考慮貨幣的時間價值，采取防范措施，使收益和風險相匹配。
4、融資方式和財務(wù)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)原則。選擇融資方式必須兼顧公司財務(wù)結(jié)構(gòu)，科學合理地運用財務(wù)杠桿，保持良好償債能力。
5、以需定籌，收支平衡原則：根據(jù)需要確定籌資數(shù)量和籌資時間，根據(jù)資金來源平衡資金支出。
二、資金籌集方式包括：
1、吸收投資者投資，即股權(quán)籌資。
2、銀行借款、簽發(fā)短期票據(jù)和用商業(yè)信用等方式籌集資金，即債權(quán)籌資。
3、制定合理的利潤分配政策，把部分利潤留在公司內(nèi)部使用的方式籌集資金，即積累籌資。
第十五條、資金管理
一、實行資金計劃管理：為使公司資金運用合理，加速周轉(zhuǎn)，各部門應(yīng)根據(jù)確定的
年度業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃，提出年度資金需求計劃，編制需用量的預(yù)算和使用進度表，送財務(wù)部審核。財務(wù)部根據(jù)資金來源統(tǒng)籌安排，編制資金收支計劃報告企業(yè)領(lǐng)導批準后下達執(zhí)行。
二、實行資金有償占用和資金使用報告制度。公司應(yīng)建立資金有償使用制度，實行
企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)劑辦法，使資金籌措和資金運用合理化。
第十六條、資本金的管理
公司的資本金要按照投資主體實行分類管理。投資者以實物或無形資產(chǎn)出資的，以中介機構(gòu)評估確認的價值入帳，以貨幣資金出資的，按實際收到的金額作為實收資本入帳。
第十七條、資本公積金的管理
公司要按照資本公積金的來源，分別對資本溢價，法定財產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額，接受捐贈的資產(chǎn)等建立相應(yīng)的管理制度，分類記錄資本公積金明細帳。
第十八條負債的管理
公司對各類負債要按年限嚴格劃分流動負債和長期負債;財務(wù)部對各種負債的歸還期、利息支付期應(yīng)及時核對并按期償還，并按月向總經(jīng)理提供分類匯總情況。
第四章流動資產(chǎn)
第十九條、流動資產(chǎn)包括貨幣資金，應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、存貨、待攤費用等。第二十條、貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
1、公司經(jīng)營活動中所發(fā)生的一切現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)應(yīng)嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則制定的收支范圍執(zhí)行。庫存資金日清月結(jié)，一切營業(yè)性現(xiàn)金收入，都應(yīng)于當日最遲次日送存銀行，不允許坐支。
2、各經(jīng)營公司由財務(wù)部負責營業(yè)資金的管理工作，設(shè)專職稽核員負責
各收銀員的業(yè)務(wù)指導及稽核，餐飲部、康體部、夜總會等經(jīng)營部門設(shè)若干專職收銀員，每日營業(yè)結(jié)束后，各收銀臺的收銀員要編制“營業(yè)收入日報表”，連同所收支票、信用卡、現(xiàn)金等按規(guī)送交財務(wù)部。
3、帳務(wù)主管應(yīng)定期檢查出納員的庫存現(xiàn)金與帳薄是否相符，嚴禁以“白條”抵庫，月末編制庫存現(xiàn)金盤存表，報財務(wù)部經(jīng)理。帳務(wù)主管或稽核員應(yīng)對各收銀點實行經(jīng)常性或突擊性檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因，并書面報告財務(wù)部經(jīng)理進行處理。
4、
5、公司貨幣資金的收付，除了規(guī)定可以使用現(xiàn)金的款項以外，都必須通過銀行轉(zhuǎn)帳辦理結(jié)算。公司在經(jīng)營活動中發(fā)生的所有銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，出納員要及時逐項登記銀行存款日記帳，定期與銀行對帳單進行核對，對帳由帳務(wù)主管與出納共同進行，帳務(wù)主管負責編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
第二十一條、往來結(jié)算的管理
1、建立健全往來款項管理制度，明確業(yè)務(wù)經(jīng)營部門和財務(wù)部門各自在往來結(jié)算管理上的責任，建立客戶資信調(diào)查，客戶檔案、帳目登記、帳款催收和信用評定等日常管理程序，月底對各往來款項的余額要分戶列出債權(quán)債務(wù)明細表。
2、財務(wù)部指定專人負責應(yīng)收帳款及預(yù)付帳款的管理，每季季末編制債權(quán)帳齡情況表，提出債權(quán)帳齡分析報告，對逾期未結(jié)清的債權(quán)要分析情況，檢查責任，健全制度，及時采取措施組織催收。
第二十二條、壞帳損失的管理，公司按期末應(yīng)收帳款余額5‰提取壞帳準備金，發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準備金。
第二十三條、存貨的管理
1、存貨是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種物資，包括各種原材料、燃料、低值易耗品、庫存商品、物料用品等。
2、存貨的計價方法
①國內(nèi)購入的存貨，按買價加運費、裝卸費、保險費、途中合理損耗，入庫前的加工、整理、挑選費用和交納的稅金等按實際成本計價。
②境外構(gòu)入的商品進價成本按進口商品在購進中發(fā)生的實際成本計算，包括進價、進口關(guān)稅、外匯差價以及支付委托外貿(mào)部門代理進口的手續(xù)費等。
③自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。
④投資者投入的存貨，按評估或者合同協(xié)議確認的價值計價。
⑤盤盈的.存貨按同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的按市場價計價。
⑥接受捐贈的存貨，按照發(fā)票、帳單或資產(chǎn)驗收清單所列金額加公司負擔的運輸、保險、裝卸等費用和交納的稅金計價;若無發(fā)票、帳單，按照同類物資的市場價計價。
⑦存貨的領(lǐng)用或發(fā)出，采用加權(quán)平均法確定成本。
⑧低值易耗品出庫后采用一次攤銷法、分期攤銷法。
3、存貨的計價方法一經(jīng)確定不能隨意變動。
4、存貨采購、領(lǐng)用的管理
(1)、進必須由采購部制訂采購計劃，采購計劃必須填列具體采購物品的名稱、規(guī)格、型號、單位、數(shù)量、價格、金額和結(jié)算方式等，并報公司總經(jīng)理審批后，由財務(wù)部進行匯總審核，編制資金計劃，安排采購資金;采購人員應(yīng)嚴格按照采購計劃進行采購，實行采購、驗貨、付款銜接制度。
采購的存貨應(yīng)取得有效發(fā)票，并將采購的材料物資連同發(fā)票，采購計劃單送庫房驗收入庫后交財務(wù)部審核記帳。
(2)、的品種數(shù)量金額明細核算制
財務(wù)部根據(jù)倉庫驗收入庫單按品種、數(shù)量、金額、登記明細帳，憑各經(jīng)營部門填制的“領(lǐng)料單”發(fā)出存貨，在領(lǐng)用時直接計入部門成本。
餐飲部直接采購入廚的小宗鮮、活原料、調(diào)味品等輔料，經(jīng)質(zhì)檢、計量使用等有關(guān)人員簽字后，直接計入餐飲成本。
經(jīng)營部門對領(lǐng)用和自行采購的小宗存貨應(yīng)建立領(lǐng)用、發(fā)出等內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)，月末財務(wù)部成本核算員會同經(jīng)營部門對領(lǐng)用后未消耗的原輔料等進行實地盤點，編制盤點表，由財務(wù)部辦理“假退庫”手續(xù)，減當月成本。待下月初再行沖回。
(3)物料用品、低值易耗品的管理見實施細則。
第五章固定資產(chǎn)
第二十四條、公司固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限在兩年以上的，也作為固定資產(chǎn)。
第二十五條、固定資產(chǎn)的計價按照取得時的實際成本計價。
a)購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價加上支付的運費、途中保險費、包裝費、安裝成本及繳納的稅金確定;進口設(shè)備、家俱等的計價還應(yīng)包括支付的進口
關(guān)稅、增值稅、消費稅等。
2、自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中的實際發(fā)生的全部支出確定。
3、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價值入帳，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑證所列金額(包括增值稅稅額)加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等入帳。
4、盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入帳。
第二十六條、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法(直線法)。除房屋、建筑物按規(guī)定使用年限外，其他固定資產(chǎn)一律按5年計提折舊。統(tǒng)一采用固定月折舊率，個別核算的方法進行折舊，固定月折舊率為1.6%。計算公式：月折舊額=原值__1.6%
第二十七條、提取折舊時按月初固定資產(chǎn)帳面原值提取，月內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊;當月內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起停提折舊。
第二十八條、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制
1、購進手續(xù)。各部門每年將所需購置的設(shè)備、財產(chǎn)購置計劃與工程部門協(xié)商后，提交財務(wù)部初審平衡，由財務(wù)部根據(jù)各部門計劃和企業(yè)發(fā)展需要，制定固定資產(chǎn)購置計劃，報至總經(jīng)理審批后執(zhí)行。各部門應(yīng)當強化計劃管理意識，盡量減少計劃外購置。對確屬工作需要的計劃外購置，應(yīng)嚴格按照計劃外物資請購簽批程序進行。對未按照計劃購置或計劃外未經(jīng)審批同意的資產(chǎn)購置，財務(wù)部有權(quán)拒絕報帳。
2、固定資產(chǎn)購入后應(yīng)由有關(guān)部門會同財務(wù)部驗收，同時設(shè)置“固定資產(chǎn)登記薄”和“固定資產(chǎn)卡片”進行詳細登記，實行誰使用誰管理誰負責的經(jīng)濟責任制，確保固定資產(chǎn)的完整。
3、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移應(yīng)填制“物資轉(zhuǎn)移單”，由有關(guān)部門會同財務(wù)部審核后辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)。
4、固定資產(chǎn)清查盤點制度。為強化固定資產(chǎn)管理，由財務(wù)部牽頭會同有關(guān)部門每年實地盤點清查一次，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，填制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告單，由工程和財務(wù)部核實，提出處理意見，報總經(jīng)理批準后，按制度規(guī)定分別進行財務(wù)處理。
第二十九條、固定資產(chǎn)修理
1、固定資產(chǎn)修理應(yīng)根據(jù)有關(guān)技術(shù)標準規(guī)定劃分為大修理和日常修理。
2、各部門的日常修理由工程部負責，修理費用由工程部按部門劃分，報財務(wù)部審核后，計入有關(guān)部門當期費用。
3、需要大修理的固定資產(chǎn)，由工程部提前在每年第四季度提出下一年大修理計劃和大修理費用預(yù)算報告交財務(wù)部審核，報總經(jīng)理審批。對未列在修理計劃中，但又確實需要大修理的臨時性項目，應(yīng)填寫緊急修理報告書，報總經(jīng)理審批;對直接影響經(jīng)營必須緊急搶修的項目，事后應(yīng)補填緊急修理報告書報財務(wù)部和總經(jīng)理。
4、大修理費用計入當期費用。
第六章、遞延資產(chǎn)的管理
第三十條、遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產(chǎn)的改良工程支出等。開辦費是指公司在籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及按有關(guān)規(guī)定不計入固定資產(chǎn)購建成本的匯總損益和利息支出等。開辦費從開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起按5年的期限平均攤?cè)牍芾碣M用。
第七章、成本、費用的管理
第三十一條、成本費用的管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，公司各級領(lǐng)導和財務(wù)人員必須重視和加強成本費用管理，嚴格控制消費性支出，通過成本和費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，達到節(jié)約各項費用支出、降低成本、提高經(jīng)濟效益。
第三十二條、公司要建立各級成本、費用管理目標責任制，實施成本、費用總額控制辦法。
財務(wù)部設(shè)專職負責成本核算和成本管理的財務(wù)人員，經(jīng)營部門要設(shè)專職的計量人員，嚴格按照消耗定額，領(lǐng)用發(fā)出材料，在核算綜合成本的基礎(chǔ)上，積極探索積累經(jīng)驗，逐步試行單項成本核算。
第三十三條、制定各項費用開支標準及管理辦法，例如差旅費開支標準、服裝費開支標準、交際應(yīng)酬費開支標準、車輛電話等的使用規(guī)定等。
第三十四條、匯集、計算和考核營業(yè)費用等期間費用情況見附件二。
第八章收入、利潤及其分配的管理
第三十五條、收入主要包括餐飲收入、康體收入、夜總會收入等，實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價格核算，當期發(fā)生的銷售折扣、折讓，沖減當期營業(yè)收入。
第三十六條、銷售預(yù)測，分析制度。每年第四季度，要根據(jù)以前年度銷售情況、市場變化、新開發(fā)項目、人員和工作潛力等情況，制訂出下年度銷售預(yù)測、分析和營銷計劃報告書，報財務(wù)部審核由總經(jīng)理審定后，將有關(guān)指標分解下達到各職能部門，財務(wù)部負責計劃的監(jiān)督執(zhí)行，每季度末要對執(zhí)行情況進行分析、評比、考核，根據(jù)實際情況適當調(diào)整下季度計劃。
第三十七條、銷售日常管理制度。營銷部門在進行整體推銷的同時，要注意跟蹤營業(yè)收入實現(xiàn)情況，加強與財務(wù)部的溝通聯(lián)系，要嚴格執(zhí)行企業(yè)的價格政策，不得擅自進行減免打折，對旅游團隊等實行的銷售折扣與銷售折讓，應(yīng)在制訂合同前報至財務(wù)部、總經(jīng)理批準后方可辦理。
第三十八條、建立利潤預(yù)測與分析制度，明確盈虧平衡點的確定程序和方法，建立基本利潤、目標利潤的確定與利潤計劃編制體系和考核獎懲辦法，條件成熟的時候逐步試行目標管理，職工收入與目標利潤等經(jīng)濟指標掛鉤。
第三十九條、明確營業(yè)外收支的核算內(nèi)容，列支要求，控制營業(yè)外收支發(fā)生數(shù)額，減少非營業(yè)活動對利潤的影響。
第四十條、按照稅法規(guī)定，合理調(diào)整、計算繳納所得稅。企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤彌補;延續(xù)5年未彌補的虧損，用所得稅后利潤彌補。
第四十一條、稅后利潤、除國家另有規(guī)定外，按下列順序分配(根據(jù)董事會決議)。
1、支付罰沒財產(chǎn)物資損失和各項稅收的滯納金、罰款。
2、彌補以前年度虧損。
3、提取法定盈余金10%。
4、提取公益金。
5、向投資者分配利潤。
第九章財務(wù)報告與財務(wù)分析
第四十二條、公司定期編制和報送反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。
第四十三條、會計報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、應(yīng)上交款項表、營業(yè)收支明細表、營業(yè)費用、管理費用及營業(yè)外收支明細表等。
第四十四條、公司財務(wù)部應(yīng)利用各類報表所反映的信息，結(jié)合公司經(jīng)營的實際情況，對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果定期進行綜合分析評價，及時提出整改措施，明確公司的經(jīng)營方針和目標。
第四十五條、會計報表附注及財務(wù)情況說明書主要包括：
1、基本情況;
2、主要經(jīng)營指標及簡要說明;
3、經(jīng)營情況分析。
第十章會計電算化管理
第四十七條、公司應(yīng)重視會計電算化管理，逐步將會計電算化作為提高財務(wù)工作效率的重要手段之一。
第四十八條、公司正式運轉(zhuǎn)正常后，半年內(nèi)實行電算化試運行，試運行期限不少于半年，試運行期間實行人機并行，待有關(guān)部門驗收合格后方能脫離手工帳。
第四十九條、建立會計電算化內(nèi)部管理制度。
第五十條、財務(wù)人員要嚴格遵守計算機操作規(guī)定，注意密碼的保密。嚴禁使用未經(jīng)檢查的外來軟盤，防止計算機病毒侵入，確保會計資料的安全。
第十一章附則
第五十一條、本制度由財務(wù)部負責解釋。
第五十二條、本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會批準后實行。
第一條總則：
（一）為加強公司財務(wù)管理，規(guī)范公司財務(wù)行為，提高增強公司綜合競爭力，依照國家相關(guān)政策、法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。
（二）公司財務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作；合理籌集資金，積極參與經(jīng)營投資決策，有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。
（三）公司財務(wù)管理基本原則是建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯，保證企業(yè)利益不受損失。
第二條資金籌集管理：
（一）本公司籌集的資本金為國家投入的國家資本金；本公司所屬企業(yè)籌集的資本金，為本公司的法人資本金。
資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本。資本金在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。如需要增資，應(yīng)經(jīng)公司董事會研究決定，依照法定程序報經(jīng)工商行政管理部門辦理注冊資本變更登記手續(xù)。
（二）本公司和所屬企業(yè)的所有者權(quán)益除實收資本外，還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中資本公積和盈余公積經(jīng)公司董事會研究決定，可以按照規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本金。
（三）本公司和所屬企業(yè)，通過負債方式籌集的資金，分為流動負債和長期負債。
流動負債，包括短期借款，應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。其中應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等負債，應(yīng)由銷售或營業(yè)部門負責，財務(wù)部門積極配合。短期借款及其他
負債則由財務(wù)部門負責籌措其發(fā)生和償還。各部門自行籌措的短期經(jīng)營性借款，除總經(jīng)理批準的以外，財務(wù)部門不負責償還。長期負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等，均由總經(jīng)理授權(quán)，由財務(wù)部門負責籌措其發(fā)生和償還。財務(wù)部門在籌措短期借款、長期借款等負債時，應(yīng)考慮是否有利于生產(chǎn)經(jīng)營或投資項目及財務(wù)風險等情況。
第三條貨幣資金管理：
（一）貨幣資金日常收付管理
在財務(wù)部門設(shè)置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會計不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作，除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬外，不得保管憑證和其他賬目。
所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，都必須先通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制收付款憑證；然后由出納檢查所屬原始憑證是否完整后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
因經(jīng)營需要代收代付款項，由財務(wù)部負責人審核批準，但必須堅持先收后付，不改變原款形式及用途原則。
（二）現(xiàn)金管理
所有現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入當日送存開戶銀行；所有支付的現(xiàn)金，應(yīng)從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支；因生產(chǎn)經(jīng)營需要從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)據(jù)實寫明用途。
按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出，個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點以下的小款項。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理批準。
庫存現(xiàn)金限額為2000元，每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時送存銀行。不準以白條抵庫存。企業(yè)單位之間的經(jīng)濟往來，一般應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。[NextPage]
第一章總則
第一條為加強公司財務(wù)管理規(guī)范會計核算，根據(jù)《公司法》、《會計法》、公司章程以及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條本制度制定的原則和宗旨是：規(guī)范管理、穩(wěn)健高效、量入為出。最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動及活勞動，獲取最大的經(jīng)濟效益及社會效益，保障公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
第三條本制度是處理本公司所有財務(wù)事項的規(guī)范和準則，適應(yīng)公司所有部門。
第二章會計機構(gòu)與會計人員
第四條公司設(shè)財務(wù)部，并根據(jù)需要配備相應(yīng)會計人員和出納，財務(wù)部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理管理好財務(wù)會計工作。第四條出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第五條財務(wù)部按規(guī)定設(shè)置賬簿，財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)。第六條財會人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。第七條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。移交交接包括移交人經(jīng)管的所有相關(guān)憑證、賬冊、報表、重要資料、檔案、印章等。交接工作必須由財務(wù)經(jīng)理監(jiān)交。
第三章流動資產(chǎn)的管理
第八條流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。
第九條、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。
第十條、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款的管理。
10.1對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎(chǔ)上，及時回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，提高資金運作效率。
10.2嚴格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預(yù)付。要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需要和資金情況確定采購批量。對其它應(yīng)收款做到往來清晰并及時清收。
10.3壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法。
第十一條存貨管理制度：
11.1存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
11.2存貨的計價原則：采用實際成本法。
11.2.1購入存貨的實際成本：包括買價、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。
10.2.2自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應(yīng)分攤的間接制造費用，間接制造費用應(yīng)以合理的標準分配給有關(guān)的成本對象。
11.2.3委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及加工費和往返運雜費及應(yīng)計入成本的稅金。
11.2.4投資者投入的存貨，按照評估確認或者、協(xié)議約定的價值計價。
11.2.5接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。
11.2.6盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。
11.3領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計價方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實際成本計價、按加權(quán)平均法計算出材料成本。
11.4清查、盤點及處理原則：存貨至少應(yīng)當每會計年度終了進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結(jié)果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領(lǐng)導批準后及時處理。
11.5存貨的期末計價：存貨在期末時應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價值就低計量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備。
第四章固定資產(chǎn)管理制度
第十二條固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
第十三條固定資產(chǎn)的折舊：折舊的計提方法采用年限平均法，按月計提折舊。
第十四條固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
第十五條固定資產(chǎn)管理權(quán)限：公司對所有固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導批準后方可進行。年終對固定資產(chǎn)進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。
第十六條固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度
16.1固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預(yù)算項目進行，不得擅自購置增加固定資產(chǎn)。
16.2固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進行維護、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關(guān)領(lǐng)導批準，辦理報廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
16.3固定資產(chǎn)管理。發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)部門費用，根據(jù)實際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。
16.4固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產(chǎn)進行定期或不定期地清查。
第十七條固定資產(chǎn)期末計價。固定資產(chǎn)應(yīng)當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提固定資產(chǎn)減值準備。
第五章無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)
第十八條無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。
第十九條無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價：
19.1投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價。
19.2購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。
19.3自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價
19.4接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本計價入賬。
第二十條無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)計價入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無殘值。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：
20.1法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司規(guī)定的受益年限就短的原則確定。
20.2法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)
定的受益年限確定。
20.3法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。
第二十一條長期待攤費用：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。
第二十二條長期待攤費用的計價與攤銷：
22.1開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時停止收集，開始在生產(chǎn)經(jīng)營當月起分三年攤銷。
22.2經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。
22.3固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M用。
第六章成本和費用的管理
第二十三條成本和費用管理是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費用，不斷提高公司運營效率，使公司保持成本領(lǐng)先地位。
第二十四條成本費用管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導，分級核算的原則，實行財務(wù)部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。
第二十五條產(chǎn)品成本核算，采用制造成本法核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
第二十六條成本核算的一般程序：
26.1將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。
26.2對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。
第二十七條成本的計算方法，采用品種法計算，攤?cè)氤杀镜馁M用分為直接費用和間接費用。
第二十八條成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執(zhí)行權(quán)責發(fā)生制原則。
第二十九條期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期應(yīng)從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。
第七章銷售收入、利潤及其分配
第三十條銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的'營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。
30.1產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
30.2其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。
第三十一條銷售收入確認原則：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，且沒有保留管理權(quán)也沒有對售出商品實施有效控制，收入和成本能可靠計量，相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入公司。
第三十二條不同銷售方式收入確認：
32.1交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。
32.2預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認收入的實現(xiàn)。
32.3委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現(xiàn)。
32.4其他方式，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得收入索取憑證時確認。
第三十三條利潤的構(gòu)成及其核算
利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失
凈利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用+投資收益+營業(yè)外收支凈額-所得稅
第三十四條營業(yè)外支出管理，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出;營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等;營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。
第三十五條利潤總額的分配順序：利潤由公司財務(wù)按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：A提取法定盈余公積、法定公益金。B提取任意盈余公積。C其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤。
第八章財務(wù)報告
第三十六條財務(wù)報告：財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況。
第三十七條公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產(chǎn)負債表、損益表。年度報表是：資產(chǎn)負債表、;利潤表、現(xiàn)金流量表。財務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第三十八條財務(wù)報告編制要求
38.1公司財務(wù)根據(jù)登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數(shù)字真實，計算準確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。
38.2報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。
38.3公司將財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，切實抓細抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求，用以知道經(jīng)營管理工作。
38.4財務(wù)報告及財務(wù)報送時間。公司財務(wù)部于次月15日前報出財務(wù)報表。
第九章附則
第三十九條本制度由財務(wù)部負責解釋和修訂。
第四十條本制度經(jīng)董事會審定通過后實施。
第二條記賬人員應(yīng)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限相互分離，相互制約。
第三條財務(wù)公章由會計科科長保管，校長私章、財務(wù)處處長私章和出納員私章由出納員保管。使用時由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章，嚴禁他人代蓋。
第四條各種印鑒(章)、空白憑證在上班時須妥善保管，下班時鎖入保險柜。
第五條所有銀行結(jié)算憑證，由會計科和結(jié)算部統(tǒng)一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規(guī)定領(lǐng)用并進行備查登記。
第六條按規(guī)定填寫或打印銀行現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票。存根與票面內(nèi)容完全一致。由持章人審核后蓋章，裁下存根,將支票交給出納員辦理。支票使用必須進行登記并由蓋章人負全部責任。
第七條作廢支票由出納員交科長審核后進行備查登記，月末釘在最后一張記帳憑證后面，歸檔保管。
第八條所有現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)均由會計人員審核制單(輸機)后，交由出納員辦理收付款業(yè)務(wù)。對于銀行往來業(yè)務(wù)，在記帳憑證上要注明原始憑證字號。
第九條出納員應(yīng)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳與銀行存款日記帳，并與計算機打印出的當日現(xiàn)金及銀行存款余額表核對相符。
第十條出納員無權(quán)編制或更改記帳憑證，無權(quán)勾對銀行帳，無權(quán)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"。
第十一條會計科和結(jié)算部指定專人負責銀行帳的勾對并編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，并于每月10日前將上月調(diào)節(jié)表交科長審閱;對于未達帳項必須及時到銀行查詢并向科長報告。
第十二條嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理，超限額現(xiàn)金應(yīng)于當日送存銀行，會計科可與結(jié)算部聯(lián)合辦理現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)。
第十三條大額存單由科長登記備查簿并負責保存;到期前應(yīng)向處長報告，需要轉(zhuǎn)存的應(yīng)及時辦理轉(zhuǎn)存。
第十四條科長要不定期抽查庫存現(xiàn)金限額的執(zhí)行、帳款是否一致、對帳是否及時等現(xiàn)金管理條例的落實情況。
第十五條當日憑證當日復(fù)核，科長應(yīng)按順序號逐一復(fù)核當日記帳憑證;發(fā)現(xiàn)差錯，及時通知記帳(輸機)人員按規(guī)定方法予以更正，并再次復(fù)核更正后的憑證;復(fù)核后的憑證方可登記機內(nèi)帳簿。輸機人員和復(fù)核人員須在憑證上簽字蓋章。
第十六條對計算機上機操作密碼要嚴格管理，機房維護人員定期更換密碼，嚴禁未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。由專人保存上機操作記錄。
第十七條會計科和結(jié)算部工作人員應(yīng)避免接觸與本人工作無關(guān)的資產(chǎn)。非財務(wù)處工作人員嚴禁進入會計科和結(jié)算部的柜臺內(nèi)。
第十八條會計人員應(yīng)嚴格執(zhí)行《中央財經(jīng)大學財會檔案管理辦法》，及時整理、裝訂各類憑證、帳簿、會計報表等資料，并檢查有無缺損，然后交檔案室保管;未經(jīng)保管人員同意，任何人不得隨意查閱會計檔案;如需查閱已歸檔的會計資料，必須由兩人以上同時進行，并確保會計資料的完整性。
第十九條本制度解釋權(quán)在財務(wù)處。
為順利完成合肥工業(yè)大學大學生暑期社會實踐活動，加強財務(wù)的管理，按照學校有關(guān)規(guī)定，我向?qū)W校領(lǐng)導以及隊友做出如下責任：
一、認真勤懇地做好本職工作，敬業(yè)愛崗，忠于職守，不徇私舞弊，不以權(quán)謀私，不損公肥私，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴肅的工作作風，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。
二、嚴格執(zhí)行會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，認真做好財務(wù)會計工作，保證會計工作依法有序地進行，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。
三、加強隊伍內(nèi)部控制制度的建設(shè)，進一步完善財務(wù)監(jiān)督體系，不做假帳，不設(shè)帳外帳和小金庫，為改善隊伍的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。
四、認真履行自身職責，以身作則，廉潔自律，自覺接受紀檢、監(jiān)察部門和職工的監(jiān)督。
以上責任請學校領(lǐng)導和各位隊友對我進行監(jiān)督，堅決做到有諾有踐，如有違諾行為，愿意接受組織依法依紀的處理。
第一章總則
第二條本制度適用于盱眙縣行政村(居委會)和組等社區(qū)性合作經(jīng)濟組織。
第二章會計委派代理
第三條村會計實行由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站(會計服務(wù)中心)統(tǒng)一委派代理，每位委派會計可兼職2～5個村會計業(yè)務(wù)，村級配備報帳員。委派會計由農(nóng)經(jīng)站財會人員兼任，農(nóng)經(jīng)站會計人員不足的，可由鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織業(yè)務(wù)人員選送縣委農(nóng)工部培訓，經(jīng)考試獲取會計證書后聘用。村報帳員享受村主要干部待遇。
第四條委派會計實行持證上崗、輪崗制度，可與村委會換屆同步，每三年輪崗換村一次。
第五條堅持村級集體資金和財產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)不變的原則，實行“村帳鄉(xiāng)鎮(zhèn)記”、“村錢鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”辦法。
第六條實行村級統(tǒng)一報帳、集中會審做帳制度。每月3—5日為村報帳員和總帳會計集中報帳會審做帳日。
第七條財會人員的工作職責：
1、總帳會計工作職責：
(1)定期或不定期到派駐村審核檢查村級資金結(jié)算情況、票證使用情況和財務(wù)收支情況，審查監(jiān)督報帳員履行職責情況;
(2)及時記帳，編報財務(wù)報表資料，并按月反饋、公布各村的財務(wù)活動情況;
(3)組織好派駐村各類報表和統(tǒng)計資料的收集、匯總、編報工作;
(4)監(jiān)督財務(wù)支出，拒絕不合理、不合法的票據(jù)入帳;
(5)做好集體資源資產(chǎn)的清理登記、核算和管理工作;
(6)協(xié)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門做好其它工作。
2、報帳員工作職責：
(1)做好村內(nèi)日常業(yè)務(wù)工作，包括建立個體私營企業(yè)臺帳、農(nóng)民承擔稅費方案、集體資產(chǎn)承包租賃拍賣事項、農(nóng)戶上繳下?lián)芸铐椊Y(jié)算等;
(2)按時核對、結(jié)報村組財務(wù)收支事項和原始憑證，并根據(jù)原始憑證編制記帳憑證;
(3)協(xié)助總帳會計核對帳目，收集匯總、編制裝訂各類財務(wù)和統(tǒng)計表冊;
(4)正確使用和管理各類票據(jù)，負責現(xiàn)金、存款的收付存業(yè)務(wù)，逐筆做好現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的登記工作;
(5)按時參與民主理財，負責村務(wù)公開工作。
第八條村財會人員調(diào)動或離職時，
必須經(jīng)審計后辦理交接手續(xù)，編制財務(wù)交接清單，由移交人、接交人、監(jiān)交人簽字蓋章，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站驗印存檔;在未辦結(jié)移交手續(xù)前，會計人員不得離職。
第三章收支管理
第九條收入管理
l、列入村級核算管理的收入范圍：
(1)農(nóng)業(yè)稅附加、財政轉(zhuǎn)移支付、經(jīng)批準的以資代勞資金、村內(nèi)一事一議籌資等款項;
(2)村組統(tǒng)一代辦直接用于農(nóng)民生產(chǎn)性事業(yè)性經(jīng)費，如排灌油電費、畜禽防疫費、農(nóng)民合作醫(yī)療保險費等;
(3)集體資產(chǎn)和資源對外發(fā)包、租賃取得的各項收入
(4)集體資產(chǎn)變價收入;
(5)回收債權(quán)收入;
(6)其他收入。
3、村級核算收入范圍的資金，必須按標準組織清收，足額撥付到位，任何單位和個人不得擠占、挪用;嚴禁擅自立項或突破標準向農(nóng)戶額外籌款，不準加重農(nóng)民負擔。
第十條支出管理
1、村級各類資金的使用必須認真制定并嚴格執(zhí)行年度預(yù)決算計劃。年初本著量入為出、略有結(jié)余的原則，編制好年度資金使用計劃，并逐項細分安排，提交村民代表會議討論通過后，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府備存監(jiān)督。年末要對資金
使用情況進行分析和決算，確保計劃實施的有效性和收支不倒掛，杜絕新的不良債務(wù)發(fā)生。
2、堅決壓縮村級非生產(chǎn)性支出。
(1)村干部(含委派會計)平均工資報酬按所在村前3年人均純收入的1.2～1.5倍測算，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府批準，農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一核準發(fā)放。村支部書記養(yǎng)老保險和村干部獎勵，按盱發(fā)[2019)10號文規(guī)定執(zhí)行，村級不得擅自發(fā)放獎金和實物;
(2)村級招待費實行總量包干、定額補貼的辦法。村年招待費補貼為3000元，由村黨支部書記、村委會主任、報帳員、計生主任掌握安排，每年分夏秋兩季由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站審核，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府批準后領(lǐng)取。村定額招待費補貼從村集體經(jīng)濟收入中列支，多支不補、結(jié)余歸己;
(3)村級電話費實行定額補貼辦法，凡村級有固定電話的實行限額使用。村主要干部采取限額補貼的辦法，一般村黨支部書記月補50元，村委會主任月補40元，村會計、報帳員和計生主任月補各30元;
(4)村級(含聯(lián)組)報刊訂閱費實行每年定量限額的辦法?？?cè)丝谠?000人以上的村限額1000元，總?cè)丝谠?500到2019人以內(nèi)的村限額1500元，總?cè)丝谠?019人以上的村限額2019元;
(5)村其它辦公費用實行每年總額控制，定項限額的使用辦法。每村每年辦公費控制在2019元以內(nèi)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一控制，安排使用;
(6)無集體經(jīng)濟收入的村，年度各項費用總額不得突破村級“三項資金”的累計總額。
3、村組兩級勞務(wù)用工費用不得由集體列帳開支，需動用勞力，應(yīng)按戶勞力依次輪流派工，年終按工日調(diào)節(jié)平衡，或結(jié)轉(zhuǎn)下年度。
第四章貨幣資金管理
第十一條各村必須設(shè)立現(xiàn)金、
存款日記帳，分別對本村貨幣資金進行核算。報帳員必須及時、準確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到日清月結(jié)，帳款相符;必須如實登記銀行存款日記帳，確保帳實相符?？値嬇c報帳員必須定期核對現(xiàn)金與存款帳戶，嚴禁公款私存和私設(shè)小金庫。
第十二條各村庫存現(xiàn)金月末帳面余額不準突破200元限額。
第十三條各村用于零星開支的備付金限額200元以內(nèi)，實行領(lǐng)用、報結(jié)的管理辦法。即：每月報帳員從總帳會計處預(yù)借，每月終了或用完，報帳員應(yīng)及時向總帳會計報結(jié)帳據(jù)，經(jīng)批準后再行預(yù)借。零星款項以外的收支結(jié)算，由村出具手續(xù)，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站辦理業(yè)務(wù)。
第十四條各村不得擅自借款，確需借款的，要經(jīng)村民主理財、議事組和村民代表會討論通過，由村民委員會出具借款請示，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站審核，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導審批后，方可借取。
第五章票據(jù)使用管理
第十五條村級使用的收入票據(jù)，嚴格按照“統(tǒng)一供應(yīng)，按月(季)繳驗，票款一致，以舊換新”的原則管理，采取領(lǐng)銷、報結(jié)辦法，實行縣、鄉(xiāng)、村三級監(jiān)控。
第十六條村級使用的收支票據(jù)，必須是省市統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)憑證，其它票據(jù)一律禁止使用，更不得以“白條”頂帳。
第十七條各村領(lǐng)取票據(jù)時，必須分別由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政和農(nóng)經(jīng)部門在“票據(jù)領(lǐng)銷登記簿”上作詳細記錄，領(lǐng)、發(fā)票據(jù)經(jīng)手人必須在登記簿上簽字。
第十八條村級使用票據(jù)，必須規(guī)范有序，嚴格按照票據(jù)序號和內(nèi)容連續(xù)填寫，不得跳頁、隔號或隔本使用，妥善保存作廢票據(jù);票據(jù)填制齊全后，由財會人員簽章，同時加蓋村級“財務(wù)專用章”(由總帳會計保管)。
第六章財務(wù)審核審批
第十九條村報帳員向總帳會計報帳時必須如實匯總填制“財務(wù)報結(jié)單”，實行帶票、帶單、帶據(jù)(入庫資金有效證件)結(jié)報，嚴格履行有關(guān)交接手續(xù)。
笫二十條、村級財務(wù)審核審批，由村委會主任審核，村黨支部書記審批。入帳票據(jù)必須如實填寫業(yè)務(wù)發(fā)生時間、數(shù)量、金額、內(nèi)容摘要，由經(jīng)辦人簽字蓋章。
第二十一條明確審批權(quán)，限，嚴格控制開支。開支額度100元以內(nèi)事項的審核審批人有權(quán)直接簽批;100—300元以內(nèi)項目支出必須提交村“兩委”集體討論通過，方可簽批;300—1000元以內(nèi)的支出項目，必須經(jīng)村“兩委”集體討論，提交村民議事組討論通過后簽批;1000元以上的大額支出項目，必須經(jīng)村“兩委”集體討論，提交村民代表會討論通過后簽批。
第七章集體資產(chǎn)管理
第二十二條村級集體資產(chǎn)包括集體房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、經(jīng)濟林木和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等生產(chǎn)勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在300元以上的列為固定資產(chǎn);能夠直接利用或經(jīng)開發(fā)可以長期利用的村組集體資源(山地、灘涂、水面、堤埂等)必須列入集體資產(chǎn)范疇，采取無價進帳、有值核算的辦法管理。對能夠直接以價值形式表示的村集體資產(chǎn)，必須建立健全總帳、明細帳進行核算管理;對無法以價值形式表示的村集體資源權(quán)屬也必須建立臺帳納入管理。
第二十三條各村可以通過招標發(fā)包、租賃、拍賣和抵押、入股、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等多種形式對集體資產(chǎn)進行利用。無論采取何種形式，必須事前征求村民代表意見，經(jīng)村黨支部、村委會(以下簡稱兩委)集體研究，合理確定標底價格，依照法律法規(guī)要求擬訂好書面合同、契約、協(xié)議，實行公開、公正、公平方式發(fā)包，加強管理，防止流失。集體資產(chǎn)取得的收入主要用于本村發(fā)展再生產(chǎn)、村內(nèi)社會公益事業(yè)和償還村級債務(wù)。
第二十四條村集體資產(chǎn)的購置、維護、報廢必須認真履行申報、評價、核準等手續(xù)程序。購置、維護、報廢集體資產(chǎn)必須經(jīng)村兩委會集體研究，提交村民代表會議討論表決，上報業(yè)務(wù)主管部門核準后，方可實施。
第八章民主理財與定期審計
第二十五條村級財務(wù)實行按月民主理財
1、民主選舉產(chǎn)生村民主理財、
議事組。要通過村民大會或村民代表會選舉的辦法，公開選舉產(chǎn)生村民主理財、議事組。其成員要通政策、懂財務(wù)、身體健康、辦事公正、關(guān)心集體、原則性強;理財、議事組組長一般應(yīng)由黨員擔任，成員由黨員和村民代表組成，村主要干部不參選理財、議事組成員。村民主理財、議事組人數(shù)視村規(guī)模而定，2500人以下的村一般分別為5人組成，2500人以上的村一般分別為7人組成。
2、民主理財、議事組每屆任期三年，可連選連任。村干部不得指定和任命理財人員。對不能正常參加理財議事活動，或違反有關(guān)理財議事制度的人員，可以提交村民代表會予以辭退、補選。
3、村民主理財日定為每月5日(特殊情況由鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一調(diào)整)，村里的每筆收支事項，每張原始憑證都必須經(jīng)民主理財組審理核準，加蓋理財專用章，并按規(guī)定程序?qū)徟?，方可入帳。當期發(fā)生的業(yè)務(wù)事項，必須當期出據(jù)入帳，因特殊情況，無法取據(jù)入帳的，會計人員應(yīng)在本期理財中向理財組說明情況并登記，否則在下期的理財中視為無效票據(jù)。理財結(jié)束后，理財組全體成員必須在理財結(jié)果報告單上簽名，并加蓋民主理財專用章，同時上報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站備案。
第二十六條村級財務(wù)實行定期審計
1、每年村民主理財組對本村財務(wù)收支核算情況集中審計一次，審計日期定為每年2月份，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項審計同時進行。
2、年度審計工作程序：
(1)全面接收帳據(jù)，逐筆清點登記，分項核實記錄，履行交接手續(xù)一式三份，理財組、村會計各執(zhí)一份，報農(nóng)經(jīng)站備查一份;
(2)認真核查本期收支事項和會計記錄及其核算情況;
(3)認真核實債權(quán)債務(wù)及其他各類明細;
(4)每期理財中所提出意見和建議的落實情況;
(5)整理登記存在問題，由理財、議事組提出處理意見;(6)向村“兩委”匯報并參與研究處理有關(guān)存在問題;(7)審計工作結(jié)束后要認真清點、交還帳據(jù)，并履行回交手續(xù);(8)出具審計報告，公布審計結(jié)果。
第九章村務(wù)公開
第二十七條全縣每年3月份作為上年村務(wù)集中公開月。每年1月10日、4月10日、7月10日、10月10日為上一季度的村務(wù)公開日。
第二十八條村務(wù)公開的基本內(nèi)容：村級經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、人口規(guī)劃、土地使用規(guī)劃及其實施情況，農(nóng)村政策、村級財務(wù)收支、集體資產(chǎn)變動、各種物資發(fā)放、債權(quán)債務(wù)變動明細，稅費征繳明細、財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、理財議事結(jié)果報告單等，公開內(nèi)容要真實可信，準確無誤。
第二十九條村務(wù)公開形式，采取村民代表會公布和村務(wù)公開欄公布同時進行。每期公開資料必須由村黨支部書記、村委會主任、總帳會計和民主理財組成員簽字確認，形成一式三份書面材料，村委會、村民主理財組各執(zhí)一份，上報農(nóng)經(jīng)站一份存檔。
第三十條實行村務(wù)公開跟蹤服務(wù)、回訪、督查制度。每期公布結(jié)束后，村委會主要領(lǐng)導要接受并答復(fù)村民代表的質(zhì)疑，村民主理財議事組要廣泛征求、收集、反饋群眾的意見，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站等有關(guān)部門要逐村督查、記錄，及時處理遺留問題，以確保提高村務(wù)公開的質(zhì)量和效果。
第十章檔案管理
第三十一條村財務(wù)檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務(wù)報表等會計核算資料，各類重要的經(jīng)濟活動書證資料和反映村級社會經(jīng)濟成果的各類報表資料等，它們是記錄和反映單位社會經(jīng)濟活動情況的主要資料和證據(jù)。
第三十二條村財務(wù)檔案資料實行規(guī)范裝訂、分級管理、完整保管的原則。會計檔案和永久性保存資料，必須統(tǒng)一交到鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站歸檔，長期保管;中、短期保存資料由村總帳會計立卷保管，最短保存年限不得少于5年。檔案管理要建立健全專人負責制，做到“五防”：即防火、防盜、防潮、防蛀、防霉變。
第三十三條會計檔案移交，應(yīng)編制交接手續(xù)，署明應(yīng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、保管期限，由交接雙方和監(jiān)交人簽章。
第三十四條會計檔案查閱，應(yīng)到保管人員處填寫查閱單，經(jīng)負責人批準后，于現(xiàn)場查閱、復(fù)制，不得涂改、轉(zhuǎn)借或帶到異地使用。
第十一章法紀責任
第三十五條違反本制度規(guī)定，有下列行為之一的，由縣、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)經(jīng)部門，協(xié)同相關(guān)部門責令其限期改正，并視其情節(jié)輕重，參照《會計法》有關(guān)規(guī)定給予經(jīng)濟處罰;構(gòu)成違紀的，報經(jīng)紀檢監(jiān)察部門給予其相應(yīng)的黨紀政紀處分：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
1、未按照規(guī)定設(shè)置會計帳簿、或私設(shè)會計帳簿的;
2、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證的;
3、未按照規(guī)定管理現(xiàn)金和集體資產(chǎn)的;
4、未經(jīng)審批或越權(quán)審批有關(guān)票據(jù)的;
5、未按照規(guī)定時間和要求進行民主理財、村務(wù)公開的;
6、未按照規(guī)定要求報帳、會審、報表的;
7、未按照檔案管理要求保管好會計檔案，以及會計人員變動時未按照有關(guān)規(guī)定辦結(jié)移交會計資料的;
8、未按照有關(guān)規(guī)定委派、聘用農(nóng)村會計人員的。
第三十六條違反本制度規(guī)定，擅自增加支出項目，突破定額標準支出的;已入帳的，由審核審批人、代理會計和報帳員全額退賠;未入帳的，由當事人退賠，同時追究有關(guān)責任人的責任;對偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計憑證、會計帳簿、編制虛假財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十七條未按規(guī)定程序辦理借款的，由申辦人和有關(guān)當事人承擔所有責任，村集體概不承擔債務(wù)。
第三十八條未按規(guī)定程序購置、發(fā)包、租賃、拍賣、抵寸甲、維護、報廢集體資產(chǎn)的，屬于無效行為;造成損失、浪費的，由當事人和責任人承擔;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第十二章附則
第三十九條本制度由縣委農(nóng)村工作部負責解釋、修改。
第四十條本制度自公布之日起實施。