第一章總則
第一條 為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，促進(jìn)公益事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則適用于各級各類事業(yè)單位。
第三條 事業(yè)單位會計制度、行業(yè)事業(yè)單位會計制度(以下統(tǒng)稱會計制度)等，由財政部根據(jù)本準(zhǔn)則制定。
第四條 事業(yè)單位會計核算的目標(biāo)是向會計信息使用者提供與事業(yè)單位財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會計信息，反映事業(yè)單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會計信息使用者進(jìn)行社會管理、作出經(jīng)濟(jì)決策。
事業(yè)單位會計信息使用者包括政府及其有關(guān)部門、舉辦(上級)單位、債權(quán)人、事業(yè)單位自身和其他利益相關(guān)者。
第五條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項進(jìn)行會計核算。
第六條 事業(yè)單位會計核算應(yīng)當(dāng)以事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。
第七條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告(又稱財務(wù)報告，下同)。
會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。
第八條 事業(yè)單位會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計量。
第九條 事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制;部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的，由財政部在會計制度中具體規(guī)定。
行業(yè)事業(yè)單位的會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的，由財政部在相關(guān)會計制度中規(guī)定。
第十條 事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出或者費用。
第十一條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第二章會計信息質(zhì)量要求
第十二條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠。
第十三條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等情況。
第十四條 事業(yè)單位對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計核算，不得提前或者延后。
第十五條 事業(yè)單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。
同一事業(yè)單位不同時期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對單位財務(wù)狀況及事業(yè)成果的影響在附注中予以說明。
同類事業(yè)單位中不同單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會計政策，確保同類單位會計信息口徑一致，相互可比。
第十六條 事業(yè)單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與事業(yè)單位受托責(zé)任履行情況的反映、會計信息使用者的管理、決策需要相關(guān)，有助于會計信息使用者對事業(yè)單位過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。
第十七條 事業(yè)單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。
第三章資產(chǎn)
第十八條 資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第十九條 事業(yè)單位的資產(chǎn)按照流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)是指預(yù)計在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。
非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
第二十條 事業(yè)單位的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。
貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。
短期投資是指事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年(含1年)的投資。
應(yīng)收及預(yù)付款項是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動中形成的各項債權(quán)，包括財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。
存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。
第二十一條 事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)包括長期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
長期投資是指事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年(不含1年)的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。
在建工程是指事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑(包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等)和設(shè)備安裝工程。
固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年(不含1年)，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備等。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間超過1年(不含1年)的大批同類物資，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。
無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
第二十二條 事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本進(jìn)行計量。除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價值。
應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額計量。
以支付對價方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值等金額計量。
取得資產(chǎn)時沒有支付對價的，其計量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)的，其計量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額入賬。
第二十三條 事業(yè)單位對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，由財政部在相關(guān)財務(wù)會計制度中規(guī)定。
第四章負(fù)債
第二十四條 負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。
第二十五條 事業(yè)單位的負(fù)債按照流動性，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。
流動負(fù)債是指預(yù)計在1年內(nèi)(含1年)償還的負(fù)債。
非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。
第二十六條 事業(yè)單位的流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳款項等。
短期借款是指事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)(含1年)的各種借款。
應(yīng)付及預(yù)收款項是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項債務(wù)，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等應(yīng)付款項和預(yù)收賬款。
應(yīng)付職工薪酬是指事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工工資、津貼補貼等。
應(yīng)繳款項是指事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種款項，包括應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的款項、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項。
第二十七條 事業(yè)單位的非流動負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款等。
長期借款是指事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。
長期應(yīng)付款是指事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年(不含1年)的應(yīng)付款項，主要指事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款。
第二十八條 事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計量。
第五章凈資產(chǎn)
第二十九條 凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。
第三十條 事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。
事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來源主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。
非流動資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。
專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。
財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。
非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各項收入與各項支出相抵后的余額。其中，非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金;非財政補助結(jié)余是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各非專項資金收入與各非專項資金支出相抵后的余額。
第三十一條 事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等凈資產(chǎn)項目應(yīng)當(dāng)分項列入資產(chǎn)負(fù)債表。
第六章收入
第三十二條 收入是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。
第三十三條 事業(yè)單位的收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。
財政補助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。
事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。
上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
其他收入是指財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
第三十四條 事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項時予以確認(rèn)，并按照實際收到的金額進(jìn)行計量。
采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認(rèn)，并按照實際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計量。
第七章支出或者費用
第三十五條 支出或者費用是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。
第三十六條 事業(yè)單位的支出或者費用包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。
事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。
對附屬單位補助支出是指事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。
上繳上級支出是指事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。
經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。
其他支出是指事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和經(jīng)營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。
第三十七條 事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用數(shù);無法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)偂?/p>
事業(yè)單位的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)配比。
第三十八條 事業(yè)單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在實際支付時予以確認(rèn)，并按照實際支付金額進(jìn)行計量。
采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出或者費用，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時予以確認(rèn)，并按照實際發(fā)生額進(jìn)行計量。
第八章財務(wù)會計報告
第三十九條 財務(wù)會計報告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會計信息的文件。
第四十條 事業(yè)單位的財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。
第四十一條 財務(wù)報表是對事業(yè)單位財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。
會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：
(一)資產(chǎn)負(fù)債表;
(二)收入支出表或者收入費用表;
(三)財政補助收入支出表。
第四十二條 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映事業(yè)單位在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。
資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。
第四十三條 收入支出表或者收入費用表是指反映事業(yè)單位在某一會計期間的事業(yè)成果及其分配情況的報表。
收入支出表或者收入費用表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出或者費用的構(gòu)成和非財政補助結(jié)余分配情況分項列示。
第四十四條 財政補助收入支出表是指反映事業(yè)單位在某一會計期間財政補助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。
第四十五條 附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。
附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)遵循事業(yè)單位會計準(zhǔn)則、事業(yè)單位會計制度(行業(yè)事業(yè)單位會計制度)的聲明;
(二)會計報表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等;
(三)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
第四十六條 事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。
第一章總則
第一條 為了規(guī)范行政單位會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級各類國家機(jī)關(guān)、政黨組織(以下統(tǒng)稱行政單位)。
第三條 行政單位會計核算目標(biāo)是向會計信息使用者提供與行政單位財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會計信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會計信息使用者進(jìn)行管理、監(jiān)督和決策。
行政單位會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會計信息使用者。
第四條 行政單位應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項進(jìn)行會計核算。
第五條 行政單位會計核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項業(yè)務(wù)活動持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。
第六條 行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。
會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。
第七條 行政單位會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計量。
第八條 行政單位會計應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項的經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
第九條 行政單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
第十條 行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第十一條 行政單位的會計記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。
第二章會計信息質(zhì)量要求
第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠。
第十三條 行政單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與行政單位受托責(zé)任履行情況的反映、會計信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān)，有助于會計信息使用者對行政單位過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。
第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項全部納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映行政單位的財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。
第十五條 行政單位對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計核算，不得提前或者延后。
第十六條 行政單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。
同一行政單位不同時期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對單位財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的影響在附注中予以說明。
不同行政單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會計政策，確保不同行政單位會計信息口徑一致、相互可比。
第十七條 行政單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。
第三章資產(chǎn)
第十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。
前款所稱占有，是指行政單位對經(jīng)濟(jì)資源擁有法律上的占有權(quán)。由行政單位直接支配，供社會公眾使用的政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。
第十九條 行政單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。其中，流動資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。
零余額賬戶用款額度是指實行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
財政應(yīng)返還額度是指實行國庫集中支付的行政單位應(yīng)收財政返還的資金額度。
應(yīng)收及預(yù)付款項是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。
存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。
固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年(不含1年)，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。
在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)工程。
無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能夠為使用者提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。
第二十條 行政單位對符合本制度第十八條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計量時確認(rèn)。
符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
第二十一條 行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時實際成本進(jìn)行計量。除國家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價值。
應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額計量。
以支付對價方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值等金額計量。
取得資產(chǎn)時沒有支付對價的，其計量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其計量金額應(yīng)當(dāng)按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估的，其計量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。
第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷;對無形資產(chǎn)計提攤銷的金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)原價和攤銷年限確定。
行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計提折舊由財政部另行規(guī)定;按照規(guī)定對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價和折舊年限確定。
第四章負(fù)債
第二十三條 負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)等償還的債務(wù)。
第二十四條 行政單位的負(fù)債按照流動性，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。
流動負(fù)債是指預(yù)計在1年內(nèi)(含1年)償還的負(fù)債。
非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。
第二十五條 行政單位的流動負(fù)債包括應(yīng)繳財政款、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項、應(yīng)付政府補貼款等。
應(yīng)繳財政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項。
應(yīng)繳稅費是指行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費。
應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的職工工資、津貼補貼等。
應(yīng)付及暫存款項是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。
應(yīng)付政府補貼款是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補貼的行政單位，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。
第二十六條 行政單位的非流動負(fù)債包括長期應(yīng)付款。
長期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過1年(不含1年)的應(yīng)付款項。
第二十七條 行政單位對符合本制度第二十三條負(fù)債定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計量時確認(rèn)。
符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;行政單位承擔(dān)或有責(zé)任(償債責(zé)任需要通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實)的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露。
第二十八條 行政單位的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計量。
第五章凈資產(chǎn)
第二十九條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。
第三十條 行政單位的凈資產(chǎn)包括財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。
財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財政撥款滾存資金。
財政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。
其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。
資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。
待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。
第六章收入
第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。
第三十二條 行政單位的收入包括財政撥款收入和其他收入。
財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金。
其他收入是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項收入。
第三十三條 行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項時予以確認(rèn)，并按照實際收到的金額進(jìn)行計量。
第七章支出
第三十四條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費和損失。
第三十五條 行政單位的支出包括經(jīng)費支出和撥出經(jīng)費。
經(jīng)費支出是指行政單位自身開展業(yè)務(wù)活動使用各項資金發(fā)生的基本支出和項目支出。
撥出經(jīng)費是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級財政撥款資金。
第三十六條 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項時予以確認(rèn)，并按照實際支付金額進(jìn)行計量。
采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時予以確認(rèn)，并按照實際發(fā)生額進(jìn)行計量。
第八章會計科目
第三十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：
一、 行政單位應(yīng)當(dāng)對有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動，按照本制度的規(guī)定使用會計科目進(jìn)行核算;行政單位不得以本制度規(guī)定的會計科目及使用說明作為進(jìn)行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)。
二、 行政單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。
三、 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè);在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，行政單位可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目。
四、 按照財政部規(guī)定對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行;按照財政部規(guī)定不對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計折舊”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”科目。
五、 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會計科目編號。
第三十八條行政單位適用的會計科目
一、本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。
二、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
(一) 從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目;將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款”，貸記本科目;將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
(二) 因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;出差人員報銷差旅費時，按照應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。
(三) 因開展業(yè)務(wù)或其他事項收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;因購買服務(wù)、商品或者其他事項支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
(四) 收到受托代理的現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目;支付受托代理的現(xiàn)金時，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。
四、行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)按照實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目;屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：
(一) 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
(二) 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
五、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、外幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。
六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際持有的庫存現(xiàn)金。
具體科目說明(略)
第九章財務(wù)報表
第四十條 財務(wù)報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項列示。
收入支出表是反映行政單位在某一會計期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項列示。
財政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。
附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。
第四十一條 行政單位會計報表的格式如下： 第四十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表：
一、 行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
二、 行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實、完整的財務(wù)報表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會計報表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。
三、 行政單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。
四、 行政單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。
第四十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表：
一、 行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
二、 行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實、完整的財務(wù)報表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會計報表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。
三、 行政單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。
四、 行政單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。
第四十三條 行政單位財務(wù)報表編制說明如下：
一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制說明
(一) 本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
(二) 本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。
1.資產(chǎn)類項目。
(1) “庫存現(xiàn)金”項目，反映行政單位期末庫存現(xiàn)金的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額填列;期末庫存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。
(2) “銀行存款”項目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列;期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。
(3) “財政應(yīng)返還額度”項目，反映行政單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。
(4) “應(yīng)收賬款”項目，反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。
(5) “預(yù)付賬款”項目，反映行政單位預(yù)付給物資或者服務(wù)提供者款項的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。
(6) “其他應(yīng)收款”項目，反映行政單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
(7) “存貨”項目，反映行政單位期末為開展業(yè)務(wù)活動耗用而儲存的存貨的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。
(8) “固定資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。
(9) “固定資產(chǎn)原價”項目，反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(10) “固定資產(chǎn)累計折舊”項目，反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。
(11) “在建工程”項目，反映行政單位期末除公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。
(12) “無形資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”科目的期末余額后的金額填列。
(13) “無形資產(chǎn)原價”項目，反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(14) “累計攤銷”項目，反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的累計攤銷金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列。
(15) “待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映行政單位期末待處理財產(chǎn)的價值及處理損溢。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處理財產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。
(16) “政府儲備物資”項目，反映行政單位期末儲存管理的各種政府儲備物資的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府儲備物資”科目的期末余額填列。
(17) “公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。
(18) “公共基礎(chǔ)設(shè)施原價”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列。
(19) “公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。
(20) “公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項目，反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的 期末余額填列。
(21) “受托代理資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末受托代理資產(chǎn)的價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資的金額)加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計數(shù)填列。
2.負(fù)債類項目。
(1) “應(yīng)繳財政款”項目，反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項(應(yīng)繳稅費除外)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財政款”科目的期末余額填列。
(2) “應(yīng)繳稅費”項目，反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)繳稅費”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。
(3) “應(yīng)付職工薪酬”項目，反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。
(4) “應(yīng)付賬款”項目，反映行政單位期末尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)付賬款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。
(5) “應(yīng)付政府補貼款”項目，反映行政單位期末尚未支付的應(yīng)付政府補貼款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付政府補貼款”科目的期末余額填列。
(6) “其他應(yīng)付款”項目，反映行政單位期末尚未支付的其他各項應(yīng)付及暫收款項的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
(7) “一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)(含1年)到償還期的非流動負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。
(8) “長期應(yīng)付款”項目，反映行政單位期末承擔(dān)的償還期限超過1年的應(yīng)付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)(含1年)到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列。
(9) “受托代理負(fù)債”項目，反映行政單位期末受托代理負(fù)債的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額)填列。
3.凈資產(chǎn)類項目。
(1) “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。
(2) “財政撥款結(jié)余”項目，反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)余”科目的期末余額填列。
(3) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映行政單位期末滾存的除財政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。
(4) “項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映行政單位期末滾存的非財政撥款未完成項目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額填列。
(5) “資產(chǎn)基金”項目，反映行政單位期末預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。
(6) “待償債凈資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末因應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款等負(fù)債而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號填列。
(三) 行政單位按月編制資產(chǎn)負(fù)債表的，應(yīng)當(dāng)遵照以下規(guī)定編制：
1. 月度資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)在資產(chǎn)部分“銀行存款”項目下增加“零余額賬戶用款額度”項目。
2. “零余額賬戶用款額度”項目，反映行政單位期末零余額賬戶用款額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。
3. “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財政撥款收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——財政撥款支出”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。
4. “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目本年累計發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。
5. “項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額，加上“其他收入”科目中項目收入的本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目中項目支出本年累計發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費”科目中項目支出本年累計發(fā)生額后的余額填列。
6. 月度資產(chǎn)負(fù)債表其他項目的填列方法與年度資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法相同。
二、收入支出表的編制說明
(一) 本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù);如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。
(二) 本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。
(三) 本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：
1. “年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細(xì)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本項目及其所屬各明細(xì)項目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度收入支出表中“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細(xì)項目的數(shù)額相等。
2. “各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。
(1) “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
(2) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
3. “收入合計”項目，反映行政單位本期取得的各項收入的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目的本期發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。
(1) “財政撥款收入”項目及其所屬明細(xì)項目，反映行政單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
(2) “其他資金收入”項目及其所屬明細(xì)項目，反映行政單位本期取得的各類非財政 撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
4. “支出合計”項目，反映行政單位本期發(fā)生的各項資金支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出”和“撥出經(jīng)費”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。
(1) “財政撥款支出”項目及其所屬明細(xì)項目，反映行政單位本期發(fā)生的財政撥款支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出—財政撥款支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
(2) “其他資金支出”項目及其所屬明細(xì)項目，反映行政單位本期使用各類非財政撥款資金發(fā)生的支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出—其他資金支出”和“撥出經(jīng)費”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。
5. “本期收支差額”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映行政單位本期發(fā)生的各項資金收入和支出相抵后的余額。
(1) “財政撥款收支差額”項目，反映行政單位本期發(fā)生的財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政撥款收入”項目金額減去“財政撥款支出”項目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
(2) “其他資金收支差額”項目，反映行政單位本期發(fā)生的非財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“其他資金收入”項目金額減去“其他資金支出”項目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
6. “年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映行政單位截至本年末的各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細(xì)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。
上述“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，只在編制年度收入支出表時填列。
三、財政撥款收入支出表的編制說明
(一) 本表“項目”欄內(nèi)各項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政單位取得的財政撥款種類分項設(shè)置;其中“項目支出”下，根據(jù)每個項目設(shè)置;行政單位取得除公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類增加相應(yīng)的資金項目及其明細(xì)項目。
(二) 本表各欄及其對應(yīng)項目的內(nèi)容和填列方法：
1. “年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位年初各項財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本欄目中各項目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度財政撥款收入支出表中“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目的數(shù)額相等。
2. “調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位對年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號填列。
3. “歸集調(diào)入或上繳”欄中各項目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實際上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對歸集上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“-”號填列。
4. “單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目，反映行政單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項目之間的調(diào)劑金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目，以“-”號填列。
5. “本年財政撥款收入”欄中各項目，反映行政單位本年從同級財政部門取得的各類財政預(yù)算撥款金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。
6. “本年財政撥款支出”欄中各項目，反映行政單位本年發(fā)生的財政撥款支出金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。
7. “年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。
四、附注
行政單位的報表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容：
(一) 遵循《行政單位會計制度》的聲明;
(二) 單位整體財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明;
(三) 會計報表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等;
(四) 重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明;
(五) 以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明;
(六) 或有負(fù)債情況的說明、1年以上到期負(fù)債預(yù)計償還時間和數(shù)量的說明;
(七) 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明;
(八) 有助于理解和分析會計報表的其他需要說明事項。
第十章附則
第四十四條 行政單位有關(guān)基本建設(shè)投資會計并賬的要求和新舊會計制度的銜接，由財政部另行規(guī)定。
第四十五條 國家物資儲備局及所屬行政單位管理的儲備物資的會計核算，按照《國家物資儲備資金會計制度》規(guī)定執(zhí)行。
行政單位會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理以及內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。
第四十六條 本制度自2019年1月1日起施行。1998年2月6日財政部印發(fā)的《行政單位會計制度》(財預(yù)字〔1998〕49號)同時廢止。
1、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實行獨立核算的國有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。
凡是符合規(guī)定條件，并報主管財政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。
2、各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充，并報財政部備案。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對其直屬建設(shè)單位所作的補充規(guī)定，也應(yīng)報財政部備案。
3、建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務(wù)院主管部門的補充規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。
本制度規(guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概（預(yù)）算和財務(wù)制度等規(guī)定，不影響會計核算的要求和會計報表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作必要的增加、減少和合并，對明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目，實行會計電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
建設(shè)單位在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。
4、建設(shè)單位對外報送的財務(wù)會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財務(wù)會計報表由建設(shè)單位自行規(guī)定。
基層建設(shè)單位會計報表報送時間，由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門自行規(guī)定。
財務(wù)會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的財務(wù)會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
5、建設(shè)單位的財務(wù)會計報表應(yīng)報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行和主管部門。其他需要報送的單位，由各級財政部門或主管部門規(guī)定。
同時有中央和地方兩級財政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，并同時抄送撥出款項的其它部門。
國內(nèi)合資建設(shè)的基建項目，應(yīng)按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，同時抄送撥出款項的其他部分。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計算確定。中央主管部門對地方項目的補助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項目統(tǒng)一編報會計報表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報會計報表。
6、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。
一、為了貫徹《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會計核算，特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。
根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會計制度執(zhí)行。
三、國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計單位的，為二級會計單位;向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。
以上三級會計單位實行獨立會計核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。
四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。
五、事業(yè)單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
六、事業(yè)單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。
七、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計制度。
八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》同時廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會計制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。
行政事業(yè)單位會計制度：事業(yè)單位通用會計科目
一、會計科目表
二、事業(yè)單位通用會計科目使用說明
(一)資產(chǎn)類
第101號科目現(xiàn)金
1.本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。
2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。
現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計部門的出納員核收;或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。
4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
第102號科目銀行存款
1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。
2.事業(yè)單位將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目;提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。
3.事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算)，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。
第105號科目應(yīng)收票據(jù)
1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。
單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。
行政事業(yè)單位會計制度：使用說明
一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，制定本制度。
二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：
(一)按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位;
(二)納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則或小企業(yè)會計準(zhǔn)則的事業(yè)單位。
參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定。
三、事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算;
四、事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。不對固定資產(chǎn)計提折舊、不對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)臵本制度規(guī)定的“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”科目。
六、事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：
(一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會計科目。
在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。
(二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。
(三)事業(yè)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。
一、貫徹執(zhí)行《工會法》、《會計法》及有關(guān)財務(wù)法規(guī)和政策。
二、嚴(yán)格遵守工會財務(wù)規(guī)章制度、會計核算制度、財務(wù)資產(chǎn)管理制度及福利費使用管理辦法。
三、根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格審核各類原始憑證，經(jīng)審核無誤后，填制記賬憑證。
四、記賬憑證的填制要完整、數(shù)字準(zhǔn)確、情況真實、賬目清楚，內(nèi)容摘要文字要求簡潔、清楚，并負(fù)責(zé)財務(wù)印章的管理。
五、嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，保證憑證、賬薄報表、核算資料的真實性和準(zhǔn)確性，()堅持各項資金、財產(chǎn)增減變動及財務(wù)收支的合法性。
六、做好季度、年度經(jīng)費報表、年度的預(yù)算、決算報表，進(jìn)行財務(wù)分析，促進(jìn)管理和增收節(jié)支。
七、全面、準(zhǔn)確、完整、真實的反映各方面的會計資料，及時地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確可靠的會計信息。
八、收好、管好、用好工會經(jīng)費和福利費。做到帳目日清月結(jié)，定期公布帳目，接受經(jīng)費審查委員會和會員的監(jiān)督。
九、協(xié)助工會專職副主席搞好財產(chǎn)管理和辦公室日常工作。
十、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第一部分總則
第一條為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條 本制度適用公司全體員工。
第二部分借支管理規(guī)定及借支流程
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《借款申請表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回10個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。
(二) 其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、備用金等，事情辦結(jié)后應(yīng)及時報帳。
(三) 借款未還者原則上不得再次借款，年底未還且不能說明原因的，將從工資中扣回。
第三部分日常費用報銷制度及流程
第一條 日常費用主要包括：差旅費、電話費、交通費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、維修費、水電費、低值易耗品及備品備件、資料費等。
第二條費用報銷制度
（一）報銷人根據(jù)原始發(fā)票、出差申請等有關(guān)手續(xù)填寫費用報銷單，簡述費用內(nèi)容或事由，按單據(jù)要求項目填寫完整，財務(wù)依據(jù)審批完整的報銷憑單支付現(xiàn)金，如在財務(wù)有借款會計辦理銷賬手續(xù)。
(二) 報銷人原則上必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(國家稅務(wù)局印制的發(fā)票),如有特殊情況需說明原因，對于無法取得發(fā)票的單據(jù)必須由對方單位蓋章或簽字，報銷單上注明附件張數(shù)。
(三) 審批流程：
主管部門經(jīng)理審核簽字→財務(wù)部門支付現(xiàn)金
第三條 各費用標(biāo)準(zhǔn)
（一） 差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)：
（1）. 住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予補償；超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。
（3）. 伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費用標(biāo)準(zhǔn)實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補貼。
（4）.出差到公司施工現(xiàn)場或公司駐點（辦事處）的，公司不再補發(fā)住宿、伙食補助。
（二）、電話費報銷標(biāo)準(zhǔn)
公司級領(lǐng)導(dǎo) 每月每人 元
工程項目主管 每月 元
電話費報銷標(biāo)準(zhǔn)的補充說明：
電話費報銷時必須提供發(fā)票
（三）辦公用品、低值易耗品等報銷制度
管理規(guī)定: 為有效利用辦公資源、倡導(dǎo)節(jié)約、合理控制辦公費用，由各部門按需申請，公司辦公室負(fù)責(zé)統(tǒng)一購買、領(lǐng)用、保管，此工作指定專人負(fù)責(zé)。物品購回后執(zhí)行登記、領(lǐng)用制度。
（四） 招待費報銷制度
如因公司業(yè)務(wù)需要宴請客戶，經(jīng)辦人或部門主管必須事前爭得公司領(lǐng)導(dǎo)同意（或電話申請），取得同意后方可進(jìn)行。一般工作招待用餐原則上不超過每人50元的標(biāo)準(zhǔn)（含煙酒）。公司遇特殊業(yè)務(wù)、大額招待費必須由公司領(lǐng)導(dǎo)出席（或授權(quán)他人），此類招待費可據(jù)實報銷。
第四部分工地人材機(jī)支出及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度
（一）材料費：材料費是指在施工過程中直接發(fā)生的以及有助于構(gòu)成工程實體的材料，包括主材、預(yù)制構(gòu)件、施工設(shè)備、耗材等，2000元以上的材料需上報總經(jīng)理審批，月底根據(jù)實際消耗的材料據(jù)實支付。
（二）人工費：人工費是指直接施工人員（不包括機(jī)械操作人員）的工資、獎金。人工費工資部分按施工人員的實際發(fā)生數(shù)支付。
（三）機(jī)械費：每月底根據(jù)取得的機(jī)械修理費、材料配件費、燃料費、機(jī)械臺班的使用費等情況據(jù)實支付。外部施工機(jī)械，由項目經(jīng)理根據(jù)施工班組簽字的清單，編制“機(jī)械臺班單”轉(zhuǎn)給財務(wù)部入賬。
（四）公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備,動力設(shè)備,工具儀器等由工程部歸口管理
固定資產(chǎn)：單位價值在2000元以上，使用期限一年以上的設(shè)施、設(shè)備、機(jī)械、車輛、不動產(chǎn)等。
（1）購置固定資產(chǎn)，經(jīng)辦人或部門主管必須事前爭得公司領(lǐng)導(dǎo)同意（或電話申請），取得同意后方可進(jìn)行。
（2） 資產(chǎn)購回后，財務(wù)部憑購物發(fā)票或財產(chǎn)收入驗收單辦理報銷手續(xù)，工程部門登記臺帳。
（3） 資產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由工程部門辦理，送財務(wù)部備案。
（4）財產(chǎn)的清查、盤點。 公司工程部門應(yīng)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點清查， 財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈，盤虧和毀損的，均應(yīng)書面說明虧損原因，對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任。
（5） 凡已達(dá)到自然報廢條件或不能正常使用的固定資產(chǎn)，工程部門應(yīng)上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見。
（五）加強(qiáng)對費用的總額控制，嚴(yán)格制定各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。
第五部分附則
第一條本制度解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。
第二條本制度自發(fā)布之日起生效。未盡事宜由公司另行文補充規(guī)定。
第一條：為了嚴(yán)格公司管理制度，合理控制公司經(jīng)營費用，根據(jù)公司經(jīng)營活動的特點，特制訂制度。
第二條：費用報銷的控制原則：計劃管理、分級負(fù)責(zé)、層層把關(guān)。由各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)本部門人員費用報銷的實質(zhì)性、合理性的一級審查；由財務(wù)經(jīng)理對報銷票據(jù)的合法性進(jìn)行二級審查；由總經(jīng)理進(jìn)行最后的審核批準(zhǔn)。
第三條：費用的控制實行計劃管理，由需要支付費用的部門或個人先行填寫“用款申請單”，列明：費用的性質(zhì)、費用的用途、費用的預(yù)計金額、款項支付預(yù)計時間等要素，先報部門經(jīng)理審批同意后，報總經(jīng)理審批，待取得總經(jīng)理簽署同意的“用款申請單”后方能執(zhí)行。
第四條：費用發(fā)生過程中，原則上必需由兩人或兩人以上同時參與或執(zhí)行，并互相監(jiān)督和共同承兌相關(guān)責(zé)任。
第五條：費用發(fā)生過程中，當(dāng)事人應(yīng)充分取得費用的相關(guān)單據(jù)，如：合約或協(xié)議、合法的票據(jù)等，如因未能取得合法（被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可）的票據(jù)而遭受財務(wù)經(jīng)理剔除的部分支出，公司原則上不予以承擔(dān)，由當(dāng)事人自行負(fù)責(zé)。
第六條：費用發(fā)生完畢后，當(dāng)事人應(yīng)及時將收集到的費用單據(jù)加以整理歸類，采用公司統(tǒng)一印制的“費用報銷單”規(guī)范粘貼，粘貼過程中應(yīng)區(qū)別費用性質(zhì)（如：交通費、住宿費、餐飲費、招待費、辦公費等）分類粘貼，便于歸類計算和整理。
第七條：當(dāng)事人在填寫“費用報銷單”時，應(yīng)遵照“實事求是、準(zhǔn)確無誤”的原則，將費用的發(fā)生原因、發(fā)生金額、發(fā)生時間等要素填寫齊全，并簽署自己的名字，交共同參與的人員復(fù)查，并請其在證明人一欄上簽署其姓名。“費用報銷單”的填寫一律不允許涂改，尤其是費用金額，并要保證費用金額的大、小寫必須一致，否則無效。
第八條：當(dāng)事人應(yīng)將填寫完整、附件齊全的“費用報銷單”和已經(jīng)審批過的“用款申請單”一起送交本部門經(jīng)理進(jìn)行審批，部門經(jīng)理應(yīng)重點對費用發(fā)生的真實性、費用預(yù)算金額與實際金額的差異合理性進(jìn)行審查，部門經(jīng)理審查無異議后，應(yīng)在“費用報銷單”部門經(jīng)理一欄簽署審批意見并簽署部門經(jīng)理的名字。
第九條：當(dāng)事人將取得經(jīng)過本部門經(jīng)理審批簽署后的“費用報銷單”以及原審批的“用款申請單”送交財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審批，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)重點對“費用報銷單”后所附的原始發(fā)票和單據(jù)進(jìn)行合法性審查，對費用金額的計算進(jìn)行復(fù)核稽查。財務(wù)經(jīng)理審查無異議后，應(yīng)在“費用報銷單”財務(wù)部門一欄簽署審批意見并簽署財務(wù)經(jīng)理的名字。
第十條：當(dāng)事人將取得本部門經(jīng)理、財務(wù)部門經(jīng)理審批簽署后的“費用報銷單”以及原審批的“用款申請單”一起，通過公司內(nèi)部單據(jù)傳遞程序報送到公司總經(jīng)理處，由總經(jīng)理進(jìn)行最后的審查和審批?？偨?jīng)理一般僅從“費用報銷單”的形式要素上進(jìn)行審查，看報銷審批程序和相關(guān)人員的簽字是否齊全、字跡是否真實?？偨?jīng)理審查無異議后，在“費用報銷單”總經(jīng)理一欄簽署審批意見并簽名。
第十一條：當(dāng)事人取得審批齊全的“費用報銷單”以及“用款申請單”后，應(yīng)在3天之內(nèi)送交財務(wù)部門的出納員手上領(lǐng)取資金，出納人員應(yīng)對“費用報銷單”進(jìn)行審核，重點看報銷單是否有涂改、費用的計算是否正確、后附的發(fā)票是否齊全合法，審批手續(xù)是否齊備。出納人員在審核無誤后方能付款。
第十二條：本管理制度的制訂、修改和解釋權(quán)屬于公司董事會。
第十三條：本制度經(jīng)公司董事長審批簽署實施，修改時亦同。
一、財務(wù)管理制度
第一條為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為，倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。
第二條本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關(guān)費用、稅費支出、工程相關(guān)支出及專項支出等，以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。
第三條本制度適用公司全體員工。
第四條借款管理規(guī)定
（一）出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。
（二）其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。
（三）各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。
（四）借款銷賬規(guī)定：（1）借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；（2）借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。
（五）借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。
第一條借款流程
（一）借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。
（二）審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字→財務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批。
（三）財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。
第二條日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、資料費等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。
第三條費用報銷的一般規(guī)定
（一）報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)（相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度），且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。
（二）填寫報銷單應(yīng)注意：根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費用內(nèi)容或事由。
（三）按規(guī)定的審批程序報批。
（三）報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。
第四條費用報銷的一般流程：報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單→須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單→部門經(jīng)理審核簽字→財務(wù)部門復(fù)核→總經(jīng)理審批→到出納處報銷。
第五條差旅費報銷制度及流程。
（一）費用標(biāo)準(zhǔn)：
職務(wù)交通工具住宿標(biāo)準(zhǔn)伙食標(biāo)準(zhǔn)外埠市內(nèi)交通費用一般員工火車硬臥120元/天30元/天30元/天部門負(fù)責(zé)人火車硬臥150元/天40元/天40元/天總經(jīng)理助理飛機(jī)200元/天50元/天50元/天總經(jīng)理及以上飛機(jī)實銷
1、住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予補償；超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。
2、實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準(zhǔn)，12：00以后出發(fā)（或12：00以前到達(dá)）以半天計，12：00以前出發(fā)（或12：00以后到達(dá)）以一天計。
3、伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費用標(biāo)準(zhǔn)實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補貼。
4、宴請客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷招待費，同時按比例（早餐20%、午餐或晚餐40%）扣減出差人當(dāng)天的伙食補貼。
5、出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。
二、報銷流程
1、出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細(xì)注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2、借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務(wù)部，按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。
3、購票：出差人員持審批過的出差申請復(fù)印件，到行政部訂票（原則上機(jī)票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報財務(wù)備案）。
4、返回報銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費報銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批；原則上前
款未清者不予辦理新的借支。
第六條電話費報銷制度及流程
（一）費用標(biāo)準(zhǔn)
1、移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機(jī)費用的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。
2、固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。
（二）報銷流程
1、公司人力資源部每月初（10日前）將本月員工手機(jī)費執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)）交財務(wù)部。
2、財務(wù)部通知員工于每月中旬（20日前）按話費標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財務(wù)部集中辦理報銷手續(xù)。
3、財務(wù)部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機(jī)費報批手續(xù)。
4、員工到財務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款（每月25日前）。
5、固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。
第十一條交通費報銷制度及流程
（一）費用標(biāo)準(zhǔn)：
（1）員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車；
（2）市內(nèi)因公公交車費應(yīng)保存相應(yīng)車票報銷。
（二）報銷流程
1、員工整理交通車票（含因公公交車票），在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認(rèn)，按規(guī)定填好《交通費報銷單》。
2、審批：按日常費用審批程序?qū)徟?/p>
3、員工持審批后的報銷單到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。
第十二條辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程
（一）管理規(guī)定：為了合理控制費用支出，此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置，并指定專人負(fù)責(zé)。
（二）報銷流程
1、購置申請：公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。
2、報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單（附出入庫單），按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)（包括結(jié)賬小票）交財務(wù)部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。
3、費用歸集：財務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費用。庫存用品作為公共費用，待實際領(lǐng)用時分?jǐn)偂?/p>
第十三條招待費、培訓(xùn)費、資料費及其他報銷制度及流程
（一）費用標(biāo)準(zhǔn)
1、招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。
2、培訓(xùn)費：為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓(xùn)計劃報總經(jīng)理審批。
3、資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進(jìn)行登記（資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字）。
4、其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付。
（二）報銷流程：
1、招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。
2、培訓(xùn)費由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報銷程序辦理報銷手續(xù)。
3、資料費在報銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱箐N單及申請表到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。
4、其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。
第四部分工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程
第十四條工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條工薪福利支付流程
（一）工資支付流程：
（1）每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)（含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息）轉(zhuǎn)交財務(wù)部；
（2）總經(jīng)理提供職工月度獎金分配表；
（3）財務(wù)部根據(jù)獎金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表；
（4）按工薪審批程序?qū)徟?/p>
（5）每月25日由財務(wù)部通過銀行代發(fā)形式支付工資；
（6）每月末之前員工到財務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進(jìn)行核實。
（二）臨時工資支付流程同工資支付流程。
（三）社會保險及住房公積金支付流程：
（1）由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)處理；
（2）住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉(zhuǎn)帳支票支付；社會保險金由財務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實際情況進(jìn)行調(diào)整。
（四）其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報銷單→經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)→財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財務(wù)復(fù)核→報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。
第五部分專項支出財務(wù)報銷制度及流程
第十六條專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。
第十七條軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。
（一）填寫購置申請：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報批。
（二）報銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。
（三）結(jié)賬報銷：
（1）資產(chǎn)驗收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單（經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單）；
（2）按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?/p>
（3）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款；
（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。
第十八條其他專項支出報銷制度及流程
（一）費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用）支出。
（二）費用標(biāo)準(zhǔn)：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告（含項目可行性分析、費用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等），經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報董事長及其授權(quán)人審批。
（三）財務(wù)報銷流程
1、審批后的報告文件到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款。
2、簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等）。
3、付款流程：
（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單（填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定）；
（2）按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字→財務(wù)復(fù)核→總經(jīng)理審批；
（3）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單金額付款；
（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。
第六部分報銷時間的具體規(guī)定
第十九條為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下：
1、財務(wù)報銷：公司財務(wù)部每周四為財務(wù)報銷日。若當(dāng)月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務(wù)部集中時間月末結(jié)賬，該報銷日停止財務(wù)報銷。
2、借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時間限制，可隨時辦理。
第七部分附則
第二十條本制度解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。
第二十一條本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會議討論通過并由董事長或其授權(quán)人簽字后生效。
為了加強(qiáng)所機(jī)關(guān)的財務(wù)管理，嚴(yán)格經(jīng)費支出的'審批程序，根據(jù)國家財政、財務(wù)工作的有關(guān)規(guī)定以及市局的要求，制定本制度。
一、經(jīng)費支出的審批原則
各項經(jīng)費支出，必須依照有關(guān)的財經(jīng)和財務(wù)制度的規(guī)定，實行一支筆審批，堅持勤儉節(jié)約、?？顚Ｓ谩⑾扰笾У脑瓌t，對超出預(yù)算定額的費用支出，不予審批。
二、經(jīng)費支出的審批權(quán)限
1、日常辦公經(jīng)費的支出（包括購買辦公用品用具等），500元以下的，由需購買部門提出申請，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財務(wù)人員執(zhí)行。
2、大額會議費支出，根據(jù)財政預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)由財務(wù)人員核定會議費支出標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
3、各類專項經(jīng)費的支出，有關(guān)部門需列出詳細(xì)支出科目，經(jīng)分管所長同意后，由所長批準(zhǔn)，由財務(wù)人員執(zhí)行。
4、差旅費的支出和一般性的支出，根據(jù)出差單和出差發(fā)票，由財務(wù)人員審核后報所長批準(zhǔn)；確因工作需要超標(biāo)準(zhǔn)的，事前需經(jīng)所長同意。
5、定額內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費的支出，因工作需要，確需開支的，經(jīng)所長批準(zhǔn)后，由財務(wù)人員執(zhí)行。定額內(nèi)機(jī)動車燃料費、修理費、司機(jī)出車補助的支出、房租費、水電費、食堂伙食補助費和修繕費的支出，需由經(jīng)辦人提出，經(jīng)所長審批后，由財務(wù)人員執(zhí)行。
6、辦公設(shè)備購置費支出，由所需部門負(fù)責(zé)人提出書面申請，經(jīng)所長或所長辦公會通過后，由財務(wù)人員執(zhí)行。
7、職工教育經(jīng)費支出，包括學(xué)費、獎學(xué)金及其它有關(guān)支出，經(jīng)所長或所長辦公會討論通過后，由財務(wù)人員執(zhí)行。
三，財務(wù)報銷有關(guān)規(guī)定
1，取得的發(fā)票、票據(jù)及其他原始單據(jù)須以真實交易為基礎(chǔ)，票據(jù)填寫規(guī)范準(zhǔn)確，項目齊全，字跡清楚，不得涂改。報銷票據(jù)必須由經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)、所長簽字后，財務(wù)部門才能予以報銷。
2，所內(nèi)辦公用品和勞保用品采購、保管和發(fā)放，由辦公室專人負(fù)責(zé)，各部門可根據(jù)工作需要提出采購計劃，報辦公室審核后統(tǒng)一采購、領(lǐng)用。對所內(nèi)辦公用發(fā)生的電話費、水電費、煤氣費、食堂補助等由辦公室集中支付。
3，機(jī)動車消耗費用支出，由辦公室專人統(tǒng)一管理。車輛保險費、檢車費等由財務(wù)部門統(tǒng)一支付；汽油款和過路費據(jù)實予以報銷；車輛維修需由司機(jī)提出申請，注明維修項目，經(jīng)辦審核簽字后，方可進(jìn)行修理，支付維修費用；購買車用飾品，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，否則一律不予報銷辦理。
一、經(jīng)費支出項目
我局經(jīng)費支出除按規(guī)定制表發(fā)放的在編人員工資外，劃分為經(jīng)常性支出和非經(jīng)常性支出兩類。
(一)經(jīng)常性支出項目
1.測站報汛勞務(wù)費。主要支出范圍：水文(位)站勞務(wù)派遣人員報汛勞務(wù)費，洪水期間搶險加班費、夜班費等。
2.辦公費：主要包括日常辦公用品，如紙、筆、墨、票夾、文件夾;打印資料，飲用水、報刊雜志等。
3.郵電費：指信函、包裹、貨物等物品的郵寄費。
4.差旅費：主要包括因公出差的交通費、住宿費、出差補助、探親路費、保險等費用。
5.房租費：指經(jīng)批準(zhǔn)臨時發(fā)生的房屋租賃費用。
6.整站及維修費：主要包括房屋及單價低于2000 元的設(shè)施設(shè)備的一般維修維護(hù)費用。
7.水文資料整編費：主要包括對已收集的各類水文原始數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行初審復(fù)審、整理匯編成冊所發(fā)生的費用。
8.生產(chǎn)測驗費：主要包括測站水費、電費、汽油、柴油、黃油、草把、油漆及其他業(yè)務(wù)專用耗材料等。
9.水電費：指局機(jī)關(guān)、基地辦公用水電費。
10.雨量站報汛承包費：主要指雨量站雨量觀測報汛承包費，遙測雨量站。自動監(jiān)測水文站設(shè)備看護(hù)費。
11.水文(位)站臨時(搶險、維修、觀測)勞務(wù)費：主要包括因臨時搶險、整站維修、水文觀測發(fā)生的勞務(wù)費。
12.報汛通訊費：主要包括報汛電話費、網(wǎng)絡(luò)費等。
13.購置費：主要包括單價在1000 元以下的小型、零星設(shè)備儀器購置。
14.墑情系統(tǒng)運行費：主要包括墑情設(shè)備設(shè)施維護(hù)費(維修材料、車輛、人員差旅費)、場地租賃費及設(shè)備設(shè)施看護(hù)費、通訊費等。
15.車輛運行費：主要包括車輛的燃料費、維修保養(yǎng)費、保險費、路橋費、洗停車費、年檢費、安全獎勵費、駕駛員公里補助等。
16.水質(zhì)監(jiān)測費：主要包括水質(zhì)業(yè)務(wù)費和取樣費。業(yè)務(wù)費：含水質(zhì)勞務(wù)派遣人員勞務(wù)費、標(biāo)樣費、藥品費、小型儀器的購置及儀器鑒定費等。取樣費：含取樣交通費(包括租船、租車)、差旅費及取樣人員勞務(wù)費。
17.接待費：主要包括單位各類接待所產(chǎn)生的伙食費、住宿費等。
18.會議費：主要包括會議中按規(guī)定開支的住宿費、伙食補助費，以及文件資料的印刷費、會議場地租用費等。
19.其他：除以上所列項目外，經(jīng)審批準(zhǔn)予報銷的其他費用。
(二)非經(jīng)常性支出項目 包括遇不可抗力導(dǎo)致的房屋、大型設(shè)備維修和水毀修復(fù)以及局安排的專項工作，其經(jīng)費支出按局財務(wù)制度執(zhí)行，單獨列報。
二、經(jīng)費支出報銷票據(jù)要求
(一)需要提供正規(guī)發(fā)票的支出項目 辦公費、郵電費、差旅費(除出差補助)、房租費、整站及維修的材料費、水文資料整編費(除人員補助)、測驗費、水電費、報汛通訊費、購置費、墑情系統(tǒng)運行費(除出差補助)、車輛運行費(除安全獎及駕駛員公里補助)、水質(zhì)監(jiān)測費(除勞務(wù)派遣人員勞務(wù)費)、接待費、會議費等支出必須提供有效合規(guī)發(fā)票單據(jù)。 水文(位)站發(fā)生的臨時搶險、整站維修、水文觀測勞務(wù)費用)，應(yīng)填寫水文(位)站臨時(搶險、維修、觀測)勞務(wù)費領(lǐng)條，并到稅務(wù)部門開取正規(guī)發(fā)票。
(二)需要填列自制憑據(jù)的支出項目 測站報汛勞務(wù)費、雨量站報汛承包費、墑情設(shè)施設(shè)備看護(hù)費，需填列相應(yīng)的局自制領(lǐng)條憑據(jù)。
(三)憑證粘貼及附件要求 原始單據(jù)按經(jīng)費支出項目歸類，填制 __ 市水文局報銷封面。購置材料、儀器設(shè)備、辦公用品，必須附有所購物品明細(xì)清單，并經(jīng)保管驗收人簽字;非經(jīng)常性支出項目應(yīng)附審批手續(xù)。按規(guī)定須簽訂經(jīng)濟(jì)合同的，應(yīng)附相應(yīng)合同(協(xié)議);金額較大、有經(jīng)費申請的支出需在報銷時附上經(jīng)費申請及批復(fù)文件的復(fù)印件;會議費支出需附會議通知、參會人員名單等資料。
三、基地、測站報賬程序
基地、測站取得原始單據(jù)后，按規(guī)定填制報銷封面。經(jīng)審核、分類、匯總填列經(jīng)費支出報銷表。
(一)報表審核意見程序
1.機(jī)關(guān)報銷，由經(jīng)辦人、科室負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可報銷。經(jīng)辦人必須是我單位在編職工，收款單位相關(guān)人員不得作為報銷經(jīng)辦人。
2.測站報銷，首先由基地進(jìn)行初審，由基地負(fù)責(zé)人在報銷封面上簽字?；貓髱T在報銷表上寫明費用報銷情況，核對測站與基地的上期結(jié)存是否一致，注明本期的發(fā)生額和本期余額。
3.基地報銷，首先由財務(wù)人員審核其規(guī)范性和合理性，再交分管局領(lǐng)導(dǎo)審查，并在報銷封面上簽字，報銷表上批明是否同意報銷。
4.計財科對測站、基地的憑證和報表數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，注明本期的發(fā)生額和本期余額。如發(fā)現(xiàn)支出不合理、單據(jù)不合規(guī)等，不與報銷。數(shù)據(jù)不一致的，必須當(dāng)期核實。
(二)報表具體填列方法
1.經(jīng)費收支情況
(1)經(jīng)費收入合計=撥入經(jīng)費+借款+其他收入;
(2)經(jīng)費支出合計=報銷數(shù)額+上交款;
(3)本月經(jīng)費結(jié)存=上月經(jīng)費結(jié)存+本月經(jīng)費收入合計-本月 經(jīng)費支出合計;本月經(jīng)費結(jié)存(包括：銀行存款、庫存現(xiàn)金、暫付款等)。
2.經(jīng)費支出報銷核轉(zhuǎn)程序
(1)測站報表，報銷金額由測站填列;核轉(zhuǎn)數(shù)和核退金額由基地填列，本月報銷由局計財科審定填列。
(2)基地報表，報銷金額由基地填列，核轉(zhuǎn)數(shù)和核退金額由局計財科審核填列。
3.測站報銷說明：由測站或基地寫明本期報銷需要說明的事例，以便基地和計財科審核。